公司注销后还会被查补税吗？

实务中一般企业注销有2种原因：

一个是公司确实没有业务，企业办不下去了，申请注销；

另一种则是很多老板存在的一个思维误区，把企业注销作为风险隔离的重要手段，认为企业只要注销了，有了清税证明，以前的任何问题都能一笔勾销。

那今天我们就来看看，有了清税证明的企业，是否可以高枕无忧。

一
清税证明被作废，强制恢复税务

今年4月，就有这样一起清税证明被作废，重新进行税收清算的案例。

无独有偶，2022年大庆市也有过这样一起强制恢复税务登记的案例。

很多老板朋友百思不得其解，为什么公司已经注销了，还会被税务稽查。其实税务机关对企业的追责是有明确规定的：

1.税务局的责任，造成税款少缴的追责时限是三年；

2.企业自己计算等失误，造成税款少交也是三年；

3.偷税、抗税、骗税等主观恶意的行为，没有免责期限，税局可以无限期追征税款、滞纳金或所骗取的税款。

企业在注销时如果没把问题清理完，注销后又被税务局稽查也不难理解了。

二
简易注销便捷，但有哪些风险？

新《公司法》7月1日实施以来，有不少老板选择了简易注销这个更为便捷的公司注销方式。

新公司法 第240条 第三款

公司在存续期间未产生债务，或者已清偿全部债务的，经全体股东书面承诺，可以按照简易程序注销公司登记‌‌。通过简易程序注销公司登记，应当通过国家企业信用信息公示系统予以公告，公告期限不少于二十日。公告期限届满后，未有异议的，公司可以在二十日内向公司登记机关申请注销公司登记‌。

区别于普通注销，简易注销不需要提供清算报告，也不需要45天的公示，只需要20天。

公司在注销时只需要提供给市监局一份《全体投资人承诺书》，其中会承诺“本企业申请注销登记前未发生债权债务/已将债权债务清算完结，不存在未结清清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金和未交清的应缴纳税款及其他未了结事务，清算工作已全面完结。”

Zui后一段是：“本企业全体投资人对以上承诺的真实性负责，如果违法失信，则由全体投资人承担相应的法律后果和责任，并自愿接受相关行政执法部门的约束和惩戒。”

新公司法第240条第三款更是明确了这一责任，“如果股东对本条第一款规定的内容承诺不实，应当对注销登记前的债务承担连带责任‌。”

如果简易注销后有债权人找上门，这份《承诺书》就是公司全体股东骗取注销登记的证据。这个债权人，自然也包括税局。

这个时候，在实务中，债权人要求公司股东承担连带责任，法院一般都会予以支持。并且往往会突破注册资金的限制，承担无限连带责任。

三
公司注销三大雷区，提前规划

普通注销时如果存在遗留问题，有可能会被追责，而简易注销又有很大的坑。老板在注销前一定要注意，有三大雷区需要提前规划。

1.账面库存如何处理？

企业在经营的过程当中，一定会有账面库存，有可能是真实库存，也有可能是假的。

真实库存一般有两种处理方法：

①在注销之前把库存处置掉。如果有利润公司就得交企业所得税，如果是长期积压的库存，它的市场价值很有可能已经减低，那么积压库存做低价处理也是很正常的。

②不做处理，反正公司要注销。这个库存就会变成剩余资产分配给股东，这个时候就需要企业视同销售来纳税。

一个主动一个被动，我们还是建议提前处理干净比较好。

真实库存是以上的处理方法，但如果是虚假的库存，背后就有隐瞒收入的风险。这一点就需要老板提前关注和规划。

2.应付账款的支付

公司在经营当中会有很多的往来，应付账款还是要在清算前付出去，如果付不出去，清算的时候可能会被税务机关认定“确已无法偿付的应付款项”，那就需要并入收入缴所得税了。

3.未分配利润如何处理？

如果公司没利润，注销就比较简单。很多公司由于是自然人做股东，过去在历史上从来没分过红或者很少分红，导致有大量的未分配利润沉淀下来，现在你想注销，在清算的时候，未分配利润会作为分配给股东的收入，被税局要求缴20%的个人所得税。

对于企业注销这个问题，老板朋友们还是要尽量提前规划。