临时工发工资，属于“工资薪金”还是“劳务报酬”？

因为业务的特殊性，很多公司需要雇佣一些临时人员来为公司提供工作。也有很多老板朋友至今都不重视与临时工的劳务关系，解除关系时就导致了一些不太理想的局面出现。

那么，关于给临时工发放工资，到底是属于“工资薪金”还是“劳务报酬”呢？

深圳税务局给出的回复是：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税。若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

在实务经营中，不同企业的老板依旧不知道该怎么给临时工发放工资以及规避用工风险。这里有几个要点，老板们可以参考一下：

一、临时工的三种不同性质

我们要把临时工的定义进行界定。

临时工是一个计划经济的遗留概念，通常指编制外的，临时性的短期用工。但按照现行劳动法的规定，企业并无临时工一说，要么是你的员工，要么不是你的员工，不能因为聘用时间短就打入另册。

实务中大家所称的所谓临时工，其实是一个比较混乱的用语，通常未签署劳动用工合同，未购买社保，仅就一定时间或一定任务的工作做了约定（常常是口头的）。针对这部分临时工，如何界定其法律身份，如何确保其支出合理入账并在税前扣除，是一个颇有争议的问题。

根据临时工劳动合同情况和实际工作情况，可以将临时工法律身份分为三类：

1、员工性质的临时工

与之签订了劳动合同，形成了雇佣关系，那就需要按照工资薪金的逻辑操作，提供员工岗位。那么工资应被视为“工资薪金”。这种情况下，工资按月发放，具有固定性和周期性，工作内容和地点由单位指定，且单位对工作过程进行管理和控制

2、外部劳务性质的临时工

如果企业与外部人员并不存在雇佣关系，没有管理与被管理关系，仅是就某种工作或某种任务的完工做了约定，就应该界定为外部合作关系，而非内部雇佣关系，企业支付给外部人员的支出应界定为劳务报酬。

3、劳务派遣性质的临时工

这是一种更为特殊的“临时工”，接收公司管理，服从企业制度约束，但却与劳务派遣公司签署劳动用工合同，这是一种比较特殊的人力外包模式，对于企业而言，法律关系上并非公司员工，而是应向劳务派遣公司支付服务费用。

二、三种临时工的入账凭据与税前扣除

根据以上不同性质，三种“临时工”的法律身份决定了企业同临时工的关系，也自然决定了入账凭据与税前扣除规则

三、是否需要代扣个税、缴纳社保？

实务中给不同类型的临时工代扣个税，是比较混乱的，税务机关理解也各异，我们还是建议按照以上三种不同性质的临时工类型，决定如何给临时工代扣个税。

1、员工性质的临时工

对于“员工性质的临时工”，企业应按月发放的工资申报纳税，按照工资薪金的个人所得税适用3%-45%的七级超额累进税率，并享受相应的社保待遇。

2、外部劳务性质的临时工

对于“外部劳务性质的临时工”，劳务报酬的个人所得税适用20%、30%、40%的三级超额累进税率进行代扣，Zui终并入综合所得按照3%-45%的七级超额累进税率进行汇算清缴。

每次收入不超过4000元的减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。

在这种情况下，企业无需为临时工缴纳社保。

3、劳务派遣性质的临时工

这类型的临时工，是与劳务派遣公司签署劳动用工合同，由劳务派遣公司支付工资薪金和缴纳社保，一旦有任何问题也是由劳务派遣公司承担风险。