当企业年末出现大额预收账款时，可能存在涉税风险。这是因为预收账款挂账所涉及到的金额较大，在税务稽查时，很容易被查出来。尤其是当企业收到款项但没有开具发票时，需要从业务的实质分别考虑会计、企业所得税及增值税的处理。其次，符合条件的业务，预收款应转入收入。如果存在预收账款超过一年以上，没开发票的，企业应及时开具发票；没有按照合同执行的要给对方退回货款。预收账款挂账的风险主要集中在以下几个方面：1.风险来源，预收账款挂账是企业的常见操作，但需要根据业务实质和税法规定来核算和处理，否则容易引发涉税风险。2.风险后果，企业挂账时间长、金额大、存在发票问题或者不存在实质性业务，往往成为涉税审计的主要对象，从而进一步导致影响企业声誉和经济承受能力的风险。一旦被税务管理部门查出问题，需要及时补交税款，同时应该更正账务处理，并规范企业内部管理制度，Zui大限度减轻涉税风险。3.风险预防，公司财务人员需要在挂账操作上做好风险预防工作。例如，企业应设置必要的审批流程，确保挂账业务来路清晰和真实。企业内部应加强财务管理，严格按照相关税法规定来开具发票和处理款项，以减少涉税风险。
对于跨年度预收账款，税法规定企业应及时处理，并遵循权责发生制原则，确认属于当期的收入和费用。如果预收账款长期挂账，不仅容易引起税务审查，还可能涉及坏账风险。根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。因此，跨年度的预收账款在实际提供商品或服务时，应确认为企业当期收入。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收记录的，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。根据以上文件的分析，逾期三年以上的应收款项一定条件下可以认定为损失，那么对对方来讲，三年以上未支付的应付款项（含预收款项）也应该要确认为收入。所以单位要对预收账款随时进行清理，尤其是超过超过一年以上的，没开发票的及时开具发票；没有按照合同执行的要给对方退回货款。
预收账款超过3年征收企业所得税的法律依据，首先，根据税收法律，企业所得税是根据企业的实际利润计算和征收的。预收账款是一种企业的应收账款，代表了企业已经出售商品或提供服务但尚未收取相应款项的权益。然而，如果预收账款长时间未能实际收回，即超过3年以上，税务部门将会将其视为企业的利润，并依法征收企业所得税。其次，超过3年的预收账款被视为企业的利润征税的原因在于，长时间未收回的预收账款实际上已经成为企业的经营收入并增加了其财务状况。税法视之为企业的利润，并按照相应税率计算和征收企业所得税。总结起来，根据中国税收法律，预收账款超过3年是征收企业所得税的依据。这是因为超过3年未收回的预收账款被视为企业的利润，需要按照企业所得税法规定的税率进行计算。
