小规模纳税人达标登记注意事项
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现在针对小规模纳税人的税收优惠政策很多,但需注意,当销售额达标登记成为一般纳税人后,企业就不可转登记为小规模纳税人,因此很多企业想尽办法不让自己成为一般纳税人,那么我们在一般纳税人达标登记方面需要注意些什么呢?
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达标登记条件
纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元时应登记为一般纳税人。当然如果没有达到销售额500万元标准,但会计制度健全,纳税人也可以选择登记为一般纳税人。这里需注意3个问题:
1.销售额超过(大于)500万元时,强制登记为一般,纳税人没有选择余地,除非有特殊情况,即:自然人(不管有多大销售额都不能登记为一般纳税人),非企业性单位,不经常发生应税行为的单位和个体工商户(单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位)。
2.销售额包括纳税申报销售额(应税和免税)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。但不包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额。同时,如果是差额征税应以差额前的销售额计算;稽查查补和纳税评估调整销售额记入查补当月或当季,不记入税款所属期。
3.连续不超过12个月或4个季度并不是指一个会计年度,而是从任意一个月或一个季度开始计算,连续超过12个月或4个季度,包含未取得销售收入的月份或季度。如从3月到次年2月,从4季度到次年3季度。
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达标登记时间节点
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内办理登记;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。
时间为自然日不是工作日,且Zui后1日为法定休假日时顺延1日,期间有连续3日以上法定休假日,按休假日天数顺延。
例如:企业在3月增值税申报后销售额超过500万元,3月申报期结束为15日,那么企业Zui迟4月1日(周后1日为周末顺延至工作日)可主动登记为一般纳税人,如企业未主动登记,税务机关Zui迟在4月9日(期间有连续3日节假日顺延3日)制发税务事项通知书要求登记,企业Zui迟4月16日被动登记为一般纳税人,但在登记时,企业可以选择从5月开始按照一般纳税人申报纳税。
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达标未登记后果
逾期仍不办理,从Zui后期限次月(上例中的5月)起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。
因此,小规模纳税一定要对自己的增值税纳税义务时间进行合理规划,避免增值税纳税申报集中在某一些时间段,导致销售额达标而登记为一般纳税人。