砂石建筑业涉税风险问题多？有何良策！

建筑业特点及涉税风险

建筑业作为国民经济的支柱产业，产业关联度高，是很多产业赖以发展的基础，更是与整个国家经济发展、人民生活息息相关，自2009年以来，建筑业增加值占国内生产总值的比例始终保持在6.5%以上。

在建筑业被纳入增值税征税范围后，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：

01建筑业财务核算不规范

据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发票，将直接影响税款的抵扣，而工程项目部门为报账，往往会虚构购进业务以取得扣税凭证，这一举措将涉嫌偷逃增值税。

02建筑业人工费用占比高

建筑业属于劳动密集型行业，人工费用占总成本的比例相对较高。经测算，建筑企业人工费用约占全部成本的30%。与其他行业相比，建筑业人工费用占营业收入的比例较高，建筑业工程收入中增值较多，使得税负可能上升较多。

03建筑业采购市场不规范

建筑企业的多数大型设备，如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳务工队带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料，如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，难以取得增值税专用发票，导致建筑业税负增加。

砂石行业重点分析

砂石是工程建设中Zui基本且bukehuoque的建筑材料，2018年我国砂石消费量200亿吨，占全球砂石用量的50%。

砂石行业是一个古老的产业，但由于没有正规化、规模化的统一管理，行业进入门槛低，使得整个行业始终没有形成产业化的发展模式。我国的矿山中，年产量大于100万吨的大型矿山仅占5%，年产量在40万吨左右的中型矿山约占11%，年产量30万吨以下的小型矿山占到了84%，由于小型矿山居多，而小规模的矿山普遍存在许多问题。

砂石市场受需求上升、供给不足、市场炒作、资源价值回归等多重因素影响，部分区域短期供需失衡，价格上涨幅度较大，矛盾问题显现。

01现阶段经营类型

从目前的情况来看，砂石料经营行业按经营规模和购销业务大致可分为两类：

一类是河流周围个人或群体人为进行砂石料筛选，直接销售给买主或销售给运输车主，再由车主销售。这类经营规模较小，销售对象单一，购销业务简单，一般没有固定的经营场所和仓储场地，无财务核算；

另一类是砂石料经营业户领取《营业执照》，办理了《经营许可证》，买断某一河流，开采、加工、销售砂料、石料的单位和个人。这类经营规模较大，购货渠道遍布，与房地产企业、公路段、预制构建厂等单位建立了比较稳定的业务关系。根据业务需求，按照商定的数量、品质、价格、送货时间、运输方式，由供货人将砂石料送达指定的地点，不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成；货物购销大多实行现金结算，少数以chengduihuipiao等方式结算，账簿凭证中不能反映资金流向。 

02生产方式

砂石料生产流程比较简单。一类是办理了《营业执照》，靠山取石料，完全依靠机械成型来完成，具有生产周期短、速度快、产量大的特点。另一类来源于河流，直接进行砂石料筛选，这个可以暂且不谈。

砂石行业税务问题




01账目情况掌握不准

众多砂石生产企业，都有“规模小、数量多、效率低”的特点，往往缺乏竞争力。砂石料行业税源分散，税源流动性很强。砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成份复杂，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有帐，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

02证税主体不明

砂石料行业经营流程涉及三个方面：

 一是合同签订。购进环节由于单笔业务收购量小、货源不稳定等原因，大多为口头协议；

 二是销售难以取证。大多数是运输车主挣往返途中的运费，没有固定的车主。农用车、汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其词。

 三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石料卖给的有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。 

03财务核算不健全

砂石料经营者主要表现在三个方面：

 一是销售产品不开具发票，平时销售给企业砂石料，收入也不入帐。而另一方企业只通过内部账户（应收货款应付账款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应收账款。有时货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。

 二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。

 三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是“流水帐”、“包包帐”，会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，税务人员根本无法进行管理监控。

04纳税人纳税意识淡薄

由于经营砂石的群体行业门槛比较低，对税收比较抗拒，很难自觉纳税。有不少纳税人在税收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，使得申报管理变得十分困难。

一

砂石料经营税收征管工作存在的主要问题

01证照不齐无证经营现象严重。

结止目前，全县砂石料经营业户已达20户，仅5户在公开拍卖中取得了营执照和砂石料开采许可证，有2户未能按期取得营执照和砂石料开采许可证;其他十几户采砂业户只办理了临时采砂许可证。由于受经济利益的驱动，不少砂石料经营业主主为逃避监督和管理，达到不缴或少缴税款的目的，根本不办理税务登记证，造成税收管理真空和税收的流失。

02生产经营上规模不建账，税收征管难监控

在近20户的砂石料经营业户中投入生产设备3万元以上至200万元的业户有16户:投入生产设备主要有挖掘机，铲车、破碎机、分机、采砂船、运输车辆。有的经营业户已能将砂石料加工、分筛成4个以上类别的精制砂进行销售，生产经营上了规模。经营业户认为生产工艺简单，产品单一，不需建帐进行会计核算。致使税务检查无据可查。有少数建帐户，也不如实提供其帐务，隐瞒销售收入的现象严重存在，税务人员根本无法进行管理监控。

03购货单位不索取发票使偷税成为可能

砂石料销售不用发票，购货单位不索取发票使偷税成为可能。由于城乡居民建房、房地产开发商和预制构件厂用砂大户，购进砂石料时不需要发票，缺少索取发票的意识，使砂石料经营业户不需领购发票和开据发票,收入照样能够实现。税务人员无法获得砂石料经营业户真实生产、销售的信息，使偷税成为可能。

04生产经营环境复杂，税款核定难

由于砂石料开采均为个体私营业主经营，没有财务核算资料。砂石料开采均在河道流域中，当税务人员到了砂石料现场调查却找不到经营者。现在砂石料行业经营中的一个Zui大特点是:砂石料经营者不需把砂直接送到用砂单位和个人那里;用砂单位和个人也不需直接和砂石料经营者接洽，而是由跑运输的农用车主与两者联系通过买和卖赚取运费。砂石料经营者为了把砂石料销出去，自已或组织亲属购置运输车辆运砂，税收管理员无法确切了解每个砂石料经营业户的生产和销售情况，给税款核定征收带来很大困难。

05纳税人纳税意识淡薄，申报管理难

由于经营砂石料的群体，80%以上是农村文化程度不高的农民，对税收的理解就是认为掏他们口袋里的钱，很难自觉纳税。目前经营砂石料的业主能主动到税务机关申报缴纳税款的为零。在这次全县开展砂石料税收专项检查中，要求砂石料经营业户在规定的期限内进行自查补报，全县砂石料经营业户近20户仅有3户进行了自查补报了增值税1.05万元，开展了此次专项检查，但仍有不少纳税人在税收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干扰了税收秩序。

二

加强砂石料行业税收征管工作的对策

01加大《税收征管法》的执法力度
严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条、六十四条之规定，要求纳税人按期及时办理税务登记证和申报纳税，违者依法给予及时处罚。依法执行税收政策。加大对偷税的处罚，是体现税法刚性的有力保证。对纳税人多次出现相同的违反税收政策的行为，要按《征管法》的有关规定从重处罚，通过“严查重罚”来威慑偷税行为，提高纳税尊从度的目的，不断规范纳税人自觉遵守税收法规，诚信申报纳税。

02制定规范征收标准

县国家税务局应制定《房县砂石料行业税收管理办法》规范征收标准和征收行为，指导全县砂石料行业的税收管理工作。税源管理部门成立专班，加大日常巡查力度，加强源头控管。通过对全县砂石料的专项检查，要建立完善管户档案，实行分类管理。

03要求砂石料纳税人建立简易账

根据生产经营规模的大小，必须要求砂石料纳税人建立简易账，特别是我具免烧砖行业、预制板加工行业应强制推行建帐工作，实行查帐征收:这样就能从多个环节、多渠道督促砂石料经营业户销售开据发票用砂石料单位能够取得发票，实现查账征收，以票控税的目的。

04加强监督检查

对那些确无建账能力不能进行会计核算的砂石料经营业户采取工人工资监控、燃料动力监控，产销量实地监控，堵好产销两个口。按照税源管理办法，加强监督检查，积极堵塞税收漏洞。实行查账与查定相结合的征收方式。

05加强纳税宣传辅导和提高服务质量

一是将有关税收法规送到纳税人手中，及时通报与纳税人有关的Zui新税收政策，使纳税人明白税收政策，了解国家税收政策的变化，让纳税人缴“明白税”“放心税”，提高纳税人对税收的重视程度，督促其正确进行财务核算，诚信纳税:二是主动对砂石料业户进行纳税辅导，及时受理和解决纳税人提交的涉税事宜，解答纳税人提出的问题，做到文明高效、优质服务，让纳税人满意，进而提高全社会的纳税意识。

只要我们找准砂石料行业税收科学化、精细化管理的切入点，牢牢把握砂石料行业科学化、精细化管理的总体思路，时刻关注砂石料行业的发展变化情况，适时调整征管策略，就能够全面管理好砂石料开采加工行业，让这些纳税人为我县的经济发展，增加财政收入充分发挥应有的作用。