按照《财政部 国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

政策依据：

①《财政部国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》

②《财政部 国家税务zongju关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

③《国家税务zongju关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务zongju公告2018年第42号）

建筑行业是我国重要支柱行业之一，建筑行业有其自身的经营特点，也是涉及行业面Zui广泛的行业之一，建筑企业与其他行业相比，无论其生产的产品，还是其生产经营活动等都具有较大差异，具有一些显著的特点。研究这些特点，对于加强建筑企业的经营管理与会计核算都具有重要的意义。

（1）合同建设的周期长，投资金额大，需要分期、分部位来确认合同完成情况，进行工程款项的支付。

（2）生产产品具有特殊性，涉及到国家的基础建设项目和国计民生工程。

（3）生产产品具有地域性。产品具有固定性、使用年限长、产品单一性、多样化等特点。

（4）系统模式的特殊性。施工企业是订单式生产，其生产产品的特殊性，要求必须在现场完成施工，才能Zui终完成产品的设计要求。建筑行业因其复杂性，故包含了很多公司类型，细分建筑行业怎么进行shuishouchouhua而达到减税降费的目的。

设计公司

设计公司可以以迁移注册地址或在园区开办分公司或新公司，用新公司或子公司来承接业务，将原来公司的业务逐渐转移至园区所设立的公司，园区设立的公司所缴纳的税金可以享受地方留存返还，从而降低企业的整体税负，因设计行业的成票比较难取得，也可以考虑开设个人独资企业申请核定征收，解决部分成本发票缺失的问题。

建筑公司

建设公司的特点是需要在项目所在地交纳2%的增值税，公司注册地缴纳7%的增值税，故建议在园区成立新公司或分公司，以此来享受园区的税收返还政策。

依法诚信纳税是企业的立身之本，jieshui方式方法有很多，但合理合法jieshui才是企业Zui优的选择方式。说到合理合法jieshui，就不得不提税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：A、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政实得部分的30%-70%予以财政扶持奖励；企业所得税按照地方财政实得部分的30%-70%予以财政扶持奖励，特大企业，可以申请到一企一议政策，按月返还。B、个体工商户个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人、小规模都可)：这种方式主要是针对缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至2%，综合税负低至2.5%以内，通过nashuichouhua解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

01增值税的相关政策

哪些可以选择简易计税？

按照税法有关规定，建筑服务一般计税时适用9%的增值税税率，但部分符合规定的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，按3%的征收率缴纳增值税。

如以下这些情形可以选择简易计税：

清包工一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

政策依据：《财政部国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

老项目一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。符合上述老项目的具体规定为：

1《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

2未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

3纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

政策依据：

①《财政部国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

②关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 第三条

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

1一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分口包款后的余额为销售额，可按照简易计税方法计算应纳税额。

2.一般纳税人销售自产机器设备的提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

3一般纳税人销售外购机器设备的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【注意】：下述情况不可以选择计税方法，只能适用简易计税：

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

政策依据：

②《国家税务zongju关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务zongju公告2018年第42号）第六条

③《财政部 税务zongju关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

免征增值税：

工程项目在境外的建筑服务工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。

政策依据：

国家税务zongju关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务zongju公告2016年第29号）第二条

预收款项的增值税预缴问题

1预缴增值税计算方法纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

2预缴地点按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

3预征率

政策依据：

②《财政部 税务zongju关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条

02 企业所得税政策

一、固定资产加速折旧

规定企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：

《财政部 税务zongju关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

《国家税务zongju关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务zongju公告2018年第46号）

《财政部 税务zongju关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务zongju公告2021年第6号）

二、提高职工教育经费扣除比例

《财政部 税务zongju关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、延长亏损结转年限

明确自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，Zui长结转年限由5年延长至10年。

政策依据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

四、研发费加计扣除

建筑企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动属于研发活动。建筑企业从事研发活动，符合研发费用加计扣除条件的，在研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

政策依据：

《财政部 税务zongju关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务zongju公告2021年第6号）、财税〔2018〕99、财政部税务zongju公告2021年第13号、财税〔2015〕119号、zongju公告2015年第97号、zongju公告2017年第40号

五、减按15%税率

建筑企业认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

目前高新技术企业申报八大领域中与建筑业企业相关的主要有两个部分：

一是新能源与节能、绿色建筑设计技术；

二是再生混凝土及其制品制备关键技术，再生混凝土及其制品施工关键技术、再生无机料在道路工程中的应用技术等。

建筑业企业平时用到的建筑工艺均可申请发明或实用新型专利、软件著作权，有了知识产权和高新技术产品（服务）收入，建筑业企业可以申报高新技术企业。

六、小型微利企业减半再减半优惠

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策延续至2027年12月31日。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据：财政部 税务zongju公告2021年第12号、国家税务zongju公告2021年第8号、财政部税务zongju公告2023年第6号、财政部 税务zongju公告2023年第12号

03 个人所得税相关政策项目工作人员的个税缴纳

总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理，人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

通过劳务派遣公司聘用劳务人员的个税缴纳

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。全员全额扣缴跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

政策依据：《国家税务zongju关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务zongju公告2015年第52号）第一、二条

04房产税相关政策基建工地的临时性房屋，施工期间免征房产税

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。

如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

政策依据《财政部税务zongju关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第二十一条