一、委托加工收回后直接销售消费税的计算
某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，该卷烟厂和A 厂均为增值税一般纳税人。该卷烟厂提供原料成本 55000 元，A 厂收取加工费20000 元， 增值税税额为 2600元，并开具了增值税专用发票。烟丝收回后，以不高于受托方的计税价格直接用于销售。 计算 A厂应代收代缴的消费税，并做出卷烟厂相应的会计处理。已知烟丝的消费税税率为 30%。
A应代收代缴的消费税=(55000+20000)/(1-30%)*30%=32142.85714元
1.借：委托加工物资 55,000.00
贷：库存商品 55,000.00
2.借：委托加工物资 20,000.00
应交税费-应交增值税-进项税额 2,600.00
贷：银行存款 22,600.00
3.借：委托加工物资 32,142.86
贷：银行存款 32,142.86
4.借：库存商品 107,142.86
贷：委托加工物资 107,142.86
5.借：应收账款 124,300.00
贷：主营业务收入 110,000.00
应交税费-应交增值税-销项税额14,300.00
6.借：主营业务成本 107,142.86
贷：库存商品 107,142.86
7.借：税金及附加 857.14
贷：应交税费-应交消费税 857.14
二、进口环节消费税的计算
国内某企业于2023年11月1日进口德国产威士忌酒1批。完税价格为人民币200000人民币，进口数量：1000升，商品编码：2208300000，进口关税适用税率5%，进口环节消费税税率：从价20%+从量0.912元/升，增值税税率13%。计算应征进口税金总额。
计算方法：
计算金库关税税额，计算进口环节消费税税额，再计算增值税税额，Zui后计算应征税金总额。
1、计算关税税额：
应征进口关税税额=完税价格×关税税率=200000×5%=10000（元）
2、计算消费税税额：
应征进口环节消费税税额=〔（完税价格+关税税额+货物数量×单位消费税税额）÷（1-消费税税率）〕×消费税税率+货物数量×单位消费税税额
=〔（200000+10000+1000*0.912）÷（1-20）〕×20%+1000×0.912
=53640（元）
3、计算增值税税额：
应征增值税税额=（完税价格＋关税税额＋消费税税额）×增值税税率
=（200000+10000+53640）×13%
= 34273.2（元）
4、计算应征进口税金总额
应征进口税金总额=应征进口关税税额+应征进口环节消费税税额+应征增值税税额=10000+43640+34273.2=87913.2（元）
