公司注销前，除简易注销流程之外，需要到税务办理清税流程。在办理税务清税时哪些财务指标是关键因素，被质询时如何解释，需要提前做好预案。
案例，安徽Z塑料制品公司办理税务清税时，财务报表长期挂账“在建工程”，被税务质疑漏缴房产税、城镇土地使用税，需要纳税评估是否涉及土地增值税，以及评估增值涉及的个人所得税；税务还要求注销前，需要转让“在建工程”，又涉及增值税、企业所得税。办税人员崩溃了，老板发飙了。
办理清税时，重点关注这些财务指标，才能顺利进行！
一、利润表指标
利润表指标是主要事项，但不是关键事项。因为很多公司办理注销时，都是“停业”多年（具体是否真正停业，心知肚明），主要关注：
注销当年营业收入与同期收入相比，是否有“巨大下滑”？
注销当年的毛利率与以前年度相比，是否异常？
注销当年的管理费用金额、销售费用金额是否存在虚高现象，比如注销当年的管理费用和销售猛增，存在“突击增票”虚列费用的嫌疑。
如果没有合理解释依据，建议次年或者次次年再办理注销。
二、资产类指标
其他个人应收款余额
财务报表“其他应收款”金额较大，税务质疑是股东借款。股东借款在纳税年度终了（终止营业时）既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
股东个人借款视同分红；其他单位借款视同销售，涉及增值税、附加税和企业所得税。如果是预付货款无法追回或者无法取得相应货物的，不用按照上述处理，关键是要合理合规地设计业务。
存货
这个科目是Zui重要Zui敏感的，也是办理清税时税务重点关注的内容。资产负债表中存货金额涉及增值税、附加税、印花税、企业所得税；若金额较大，还涉及个人所得税。
公司注销前，存货是否可以低价销售？税法政策没有明确规定，根据《反不正当竞争法》规定下列不属于不正当竞争“因清偿债务、转产、歇业降价销售商品”。合理的解释资料包含滞销说明、降价审批、账龄明细、折让力度、销售出库、对应收款等资料。
存货是否可以报废、盘亏等短缺？增值税的规定，如果不是“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质损失”因素，可以不用进项税转出。无需进项税转出的事项：
长期股权投资
主要涉及企业所得税的风险。持有大量子公司股权（超过资产总额20%）的，需要出具评估报告。如果评估溢价很高，涉及企业所得税；溢价金额超过未分配利润的，还涉及个人所得税。
注销前办理股权转让，股转转让前对被投资企业进行合理规划，根据实际情况降低未分配利润。
固定资产和在建工程
注销时，应当优先办理固定资产的转让，尤其是房产、土地，评估溢价时涉及高额税费。不能出现“在建工程”未转固的现象，需要查明原因。
如有合理的、真实依据时，可以申请固定资产和在建工程的报废处理。否则，转让资产，转让价格不低于市场价格的70%；转让时重点考虑增值税，如果购买方为一般纳税人，则一方缴纳、另一方认证抵扣。
三、负债类指标
应付账款
主要涉及企业所得税，不需要支付的应付款项，需要转入营业外收入，不涉及增值税，但需要并入利润总额计算缴纳企业所得税。注销时，还可能涉及个人所得税。
确认不需要支付的，一般是金额不大的款项，直接计入营业外收入；否则，应当查明原因，想法办理资金往来，比如三方转账之后，办理资金支付。
预收账款
主要涉及增值税、企业所得税。长期挂账的预收账款，客户支付了货款又不来催货，不合符商业逻辑，税务质疑是收款发货后，没有开具发票确认收入。
核查账务，是否存在应收、预收的同一往来？是否存在供应商、客户的往来？是否存在不同单位的窜户往来。需要好好核对！
其他应付款
其他应付款，非股东往来与应付账款一样，计入营业外收入计算企业所得税。其他应付股东往来，是否需要缴纳所得税存在争议；笔者认为，股东借入的资金，相当于追加的投资，不应当缴纳企业所得税；但很多情况下，是帐外资金转转内，挂股东往来，风险较大。
很多会计人员计划增加实收资本后，再归还借款，追加资本后就办理注销，需要有合理的解释说明，否则税务质疑资本金的来源。
四、未分类利润指标
公司办理注销时，存在正数的未分配利润，需要股东缴纳个人所得税，需要想法设法的降低未分配利润金额。
若都是法人股东，分红：符合条件的居民企业之间的分红，免征企业所得税；
股东反思，是否存在无票的真实支出，比如捐赠、无票采买等，无票不能税前列支，可以降低未分配利润；
资产损失。盘点资产，列出明细，公司停业整顿、破产清算、终止营业的，需要“清仓大甩卖”，合理的降价。