发货很久对方才付款财务该怎么办？

我公司为生产型企业，生产某种特殊材料，下游客户为国企，每次按要求发货后总是大半年才能付款，这种情况财务应该什么时候确认收入交税？

案例中的问题是个经常遇到的普遍性问题，其关键点在于生产企业纳税义务发生时间的判断，如何准确分析界定这个问题？

一、税法对于纳税义务发生时间的规定

1、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条对于增值税纳税义务发生时间规定是：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、企业所得税

《国家税务zongju关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）认为企业销售商品满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

二、判断纳税义务的四个关键要点

从上面税法规定我们其实可以出纳税义务判断的四个关键要点：

第一个是发货时间，代表控制权的转移，也代表交易的发生；

第二个是付款时间，代表收入的确认和可靠的计量；

第三个是合同约定的付款时间，与第二个实际付款时间同步考虑；

第四个是开具发票（正式发票）时间，代表着不论其他，增值税纳税义务一刀切的发生了。

增值税和企业所得税对这四个关键点的判断略有不同：

第一，增值税纳税义务发生的判断逻辑

对于增值税而言，先看发票开了没，如果正式发票开具，其他都不用看，直接认定为纳税义务发生；如果没开发票，再看两个关键就是交易和付款，交易当然就是发货，付款还要再看实际付款与合同约定付款孰早，但无论如何，交易和付款必须成立，纳税义务才发生。

第二，企业所得税纳税义务的判断逻辑

严格来讲，增值税和企业所得税纳税义务并不相同，不能以是否开具发票作为判断所得税收入的标准，去掉开票的标准，依然是要看交易和付款两个关键，付款的逻辑同样是看实际付款与合同约定付款孰早，这一点同增值税是一致的。

将上面的分析组合起来，实务中常见的有五种场景：

三、案例分析

按照前面的判断，案例中给出两个关键信息：已发货，但未收到钱。合同如何约定付款问题不知道，是否提前开票不知道，需要更多的信息才能做出准确判断。

关键一：合同是如何约定的？

如果合同中约定的是半年后付款，那么无论是增值税还是企业所得税都不需要确认纳税义务，除非提前付款，否则应该在合同约定付款时间确认纳税义务。

关键二：发票是否开具？

如果发票没有开具，那么回到关键一进行判断，如果发票已经开具，增值税纳税义务马上发生，所得税依然回到关键一看合同约定。

不难看出，这个问题的判断关键Zui后落在了销售合同的约定上，实务中企业一定要关注合同中对于付款条件的约定，因为很可能Zui终的财税风险就取决于这个条件的设定。