增值税到底该如何抵扣？

税  率

小规模纳税人一般适用3%征收率。

一般纳税人适用6%，9%，13%税率。

     （1）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（2）销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

那么什么情况下公司选择哪个更好呢？

看规模

      如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。

看买方

      如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

看抵扣

      如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3%，建议选择认定一般纳税人，否则小规模纳税人。

看行业

      如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则一般纳税人。

看优惠

      看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

小规模纳税人的免征增值税处理

      ① 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

      ②自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。

      ③小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述规定的免征增值税政策。

      ④《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

  关于增值税抵扣问题

      ①一般纳税人可以抵扣进项税额，但必须开专用发票，且开票时间必须为当月或者当月之前。当月销项-进项＞0则缴纳增值税，销项-进项＜0则不用缴纳增值税。当月有留抵进项税额，留到下个月的销项税额抵扣，直到抵扣完为止。

      ②小规模纳税人无论是否开专票，都不能抵扣进项税额，且小规模纳税人开专票，不再享受一个月10万1个季度30万的免征政策，每开一次专票都需要缴纳增值税。

关于通行费、旅客运输服务的抵扣

         ①收费公路通行费进项税额（桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费）。  发票上注明的金额÷（1+5%）*5%

         ②国内旅客运输服务进项税额的抵扣（限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务）。

1.取得增值税电子普通发票。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程。 

（票价+燃油附加费）÷（1+9%）*9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票。

票面金额÷（1+9%）*9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

票面金额÷（1+3%）*3%

进项税额抵扣的时间限定

取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票。取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

取得2016年12月31日及以前开具的。按原有规定执行。