一、公司为员工购买车辆的相关税务怎么处理？

近年来，企业出资为员工购买车辆、发放购车补贴等奖励员工用车的形式越来越多。随着奖励形式的不同，相应的税务处理亦不同。

01

公司为员工购买车辆 

为股东购买车辆

个人独资企业及合伙企业：

根据财税〔2003〕158号的规定，个人独资企业或者合伙企业以其资金为个人投资者购买车辆，需按照“生产经营所得”缴纳个人所得税。

其他企业：

实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税税前扣除。

为非股东雇员购买车辆

个人所得税：

根据个人所得税法的规定，需并入员工的工资薪金所得缴纳个人所得税。

企业所得税：

为非固定雇员购买车辆属于非货币性福利，根据企业所得税法实施条例及国税函[2009]3号文第三条的规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为企业的福利费支出在企业所得税中限额扣除。

注意：该种情形下，车辆的所有权为员工，企业不得在企业所得税中扣除车辆折旧、保险等相关费用。

02

公司为员工发放购车补贴 

个人所得税：

根据个人所得税法的规定，购车补贴需并入员工的工资薪金所得税缴纳个人所得税。

企业所得税：

根据企业所得税法实施条例及国税函[2009]3号文第三条的规定，为员工发放的购车补贴作为企业的福利费支出在企业所得税中限额扣除。

03

公司自有车辆转让给员工 

增值税：

一般纳税人：（1）已抵扣车辆进项税:税率为13%；(2)未抵扣过车辆进项税适用简易办法的按照3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人：销售自己使用过的固定资产适用简易计税时，可选择减按2%征收，不得开具增值税专用发票。

印花税：

按产权转移书据纳税，印花税=转让价×0.05%，双方都需缴纳。

企业所得税：

以转让价并入企业的收入计算企业所得税。

提醒注意：公司将自有车辆转让给员工，若转让价明显偏低，会面临被税务机关按照市场价纳税调整的税务风险。

公司为员工购车，可以公司名义购买，作为公司的办公用车，员工有使用权没有所有权，不仅车辆的折旧可以在公司企业所得税税前扣除，车辆发生的保险费，修理费，耗油费等费用亦可在税前扣除，员工也无需缴纳个人所得税。

政策依据

【1】《财政部、国家税务zongju关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税。

【2】《财政部、国家税务zongju关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号规定，对投资者取得的所得视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，并允许合理减除部分所得。

【3】《国家税务zongju关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）规定，企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。

【4】《国家税务zongju关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计证个人所得税问题的通知》（国税发〔1995〕115号）规定，企业为符合一定条件的雇员购买车辆，车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限，该汽车的所有权完全归雇员个人所有。个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格并入其工资、薪金所得征税，可按企业法规取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得缴纳个人所得税。

【5】《国家税务zongju关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》国税函〔2007〕305号规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税；不按月发放的，分解所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后缴纳个人所得税。

【6】《国家税务zongju关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函〔2007〕305号）规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资、薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。

【7】《国家税务zongju关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》(zongju2015年90号公告)规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

【8】《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第五条，印花税税目产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

二、以公司名义买车还是个人名义买车？

如今创业的人越来越多了，不管是个体经营，还是设立公司经营业务，都涉及到用车。但对于准备买车的老板们来说就开始纠结了，到底是用公司名义买车好？还是用个人名义买车好？就着这个话题，今天小编给大家分析一下其中利弊，给各位一些参考和建议。

01以公司名义买车的利与弊（一）以公司名义买车的利

（一）以公司名义买车的利）0

 以公司名义买车是可以抵税的，举例：王老板购买一辆100万的豪车，他可以抵多少的税。

1.购车发票可以抵扣公司的增值税

公司购车则增值税发票可用来抵扣进项，专票税率13%，也就是说100万的车可抵13万；

2.车辆折旧费用可抵扣企业所得税

 公司所购车辆可以作为公司固定资产，计提折旧可抵扣25%企业所得税。如果公司有利润，还可按年折旧计算折旧费用：100万的车共可抵免25万所得税。

3.车辆的后续费用也可以抵税

 后续车辆发生的费用，如：加油费、过种过桥费、维护保养费、保险费等等都可以抵扣企业所得税；公司名义购车成本既抵成了增值税，又抵了企业所得税，后续费用又可以抵所得税，也就是说公司名义相当于6折买车了。

4.公司办本地牌照容易

 只企业纳税正常，上一年度在本市纳税5万元(含)以上，就可以直接申请本地车牌。

5.公司车牌可以转让

 我们都知道车牌是不能过户的，但归属权在公司，可以通过股权转让的形式，将资产打包卖给买家。

（二）以公司名义买车的弊

1.公司出现破产等情况会被进行清算

 如果在个人名下，则可以不被公司破产牵连；

2.将车辆再出售，是需要进行纳税的，有一定的税费成本    再出售一是要缴增值税，计提折旧后出售车辆的所得还需要缴纳企业所得税，还是有一定的税费成本的；

3.如果车辆发生交通事故，公司需要为此担责。

 这个可以通过购买商业保险方式规避绝大多数的风险。

02

以个人名义买车的利与弊

（一）以个人名义买车的利

1.车辆在个人名下，产权归个人所有；

2.因为产权归个人所有，当公司破产或公司发生纠纷时，不会被扣查或用于财产清算；

3.转卖税费低

个人销售自己使用过的物品，免征增值税，开了几年后如果想出手，卖出的税费成本非常低，仅需交万分之五的印花税而已；

4.以个人名义购车的手续会更简单，个人的交强险会相对较低（但商业车险可能相对较高）。

（二）以个人名义买车的弊

1.买车成本高，税票不能抵扣；

  买车时的增值税票不可以抵扣，以及车辆本身的成本折旧也不可以抵减企业所得税，日常发生的费用也更不能作为公司的运营开支。

 或许有人问后续可不可以将因公外出的费用报销给个人？不可以！因为报销给个人涉及动产租赁，个人需要缴纳个人所得税。豪车113万的支出成了个人硬成本。

2.个人资金来源，涉及交20%分红个税

 如果用公司资金给公司股东买车，那就意味着公司分红了才是个人的钱，还需按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税。

 具体路径是这样的，年底分红抵借款，购车款按113万元算，则需缴纳20%的股息红利税，也就是22.6万元的个税；

3.如果将车辆买到公司非股东雇员名下，则需要按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

 操作的路径是这样的，作为员工每月发工资是按3%-45%的七级累计税率计算的，购车款按113万元算，按每月2000元的专项抵扣，需要缴纳45%（超额累进）的工资薪金，也就是23.9万余元的个税；对于员工来讲，费率很高！

4.个人申请车牌中签率低

在广州个人摇车牌，至少要购买shebao1年以上，并且中签率非常非常的低，上百万人抢夺，竞争程度可以想像，若是办外地牌，本地的“开四停四”的规则，出行特别不方便。

5.个人车牌不能过户

个人车牌不能过户，只能供车主个人使用

03购车注意事项

公司买车是好处多多，但以公司名义买车，操作上也要注意以下几点：

1.要看公司是个人独资还是多人出资。

如果公司是个人独资，那么以公司的名义买车会更划算，但假如公司有多个股东，大家和和气气倒没啥问题，但如果经营上存在严重分歧和矛盾，容易出现财产分割的纠纷问题。

2.买车要和公司规模相匹配。

假设你公司是私账收款，收入绝大部分没有报税，账面一直亏损，却垫资买了一辆上百万的车，容易引起税务稽查。

3.必须和公司经营相关。

买车的用途都是与公司生产经营相关，比如：老板、员工出差谈客户，签合同，办事用车，都是正常合理的，但如果买车就是给老板接小孩，旅游度假等家庭使用，与经营没有半点关系。

4.车辆费用合理。

公司偶尔有收入销项，平时也没有取得正常的进项成本票，连常规的办公费用都没有，却只有一大堆车辆费用支出，咱也不是搞运输的行业，却专门此项费用很高，这也是不太合理的。

5.要看实际需求。

如果企业账面留存利润较高，公司或股东个人刚好有买车的打算，则也可以用公司名义买车来进行部分税费抵扣。

04

以公司名义买车的条件（一）全款买车

1.企业具有有效的营业执照(或工商登记证)，上一年度在本市缴税总额5万元(含)以上。

2.非全额拨款事业单位、社会团体及其他组织具有有效的组织机构代码证书。

（二）按揭买车

1.具有偿还银行贷款的能力，注册资金在五十万以上，公司成立一年以上;

2.在申请贷款期间有不低于银行规定的购车首期款存入银行的会计部门;

3.向银行提供被认可的担保，借款人必须是公司股东;

4.愿意接受银行提出的其他必要条件。

  是以公司名义还是个人名义买车，还是要结合自身实际情况来做决定，大家若有其他意见或困惑，欢迎给本公众号留言，小编都会一一私信解答的。