一、深圳前海深港现代服务业合作区
企业税收优惠：
对设在前海深港现代服务业合作区（以下简称合作区）的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。暂执行至2025年12月31日。
实质经营要求：
在企业所得税年度汇算清缴时享受合作区企业所得税优惠政策的纳税人，须留存与主营业务收入相对应的合同、证明在合作区实质性运营等资料备查，包括：
1.与主营业务收入相对应的合同或协议；
2.生产经营场所的产权或租赁证明;
3.生产经营决策、财务决策、人事决策的会议纪要等;
4.从业人员名单、劳动合同或聘用协议、有关shebao缴纳证明材料;
5.账务资料、银行开户资料、已开立银行结算账户清单;
6.财产情况说明；
7.能证明实质性运营的其他相关资料。
二、河套深港科技创新合作区深圳园区
企业税收优惠：
对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15％的税率征收企业所得税。执行至2027年12月31日。
实质经营要求：
实质性运营是指企业的实际管理机构设在深圳园区特定封闭区域内，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
对总机构设在深圳园区特定封闭区域内的企业，仅就其设在深圳园区特定封闭区域内符合本条规定条件的总机构和分支机构的所得适用15％税率；对总机构设在深圳园区特定封闭区域以外的企业，仅就其设在深圳园区特定封闭区域内符合本条规定条件的分支机构所得适用15％税率。具体征管办法按照税务zongju有关规定执行。
三、珠海横琴粤澳深度合作区
企业税收优惠：
对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。2021年1月1日起执行。
实质经营要求：
企业的实际管理机构设在横琴粤澳深度合作区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质全面管理和控制。对不符合实质运营的企业，不得享受优惠。
四、广州南沙先行启动区
企业税收优惠：
对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。执行至2026年12月31日。
实质经营要求：
实质性运营是指企业的实际管理机构设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。
对总机构设在南沙先行启动区的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合本条规定条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率；对总机构设在南沙先行启动区以外的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合本条规定条件的分支机构所得适用15%税率。
五、福建平潭综合实验区
企业税收优惠：
对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。执行至2025年12月31日。
实质经营要求：
注册在实验区的居民企业，从事符合条件产业项目的，其生产经营、人员、账务、财产等在实验区，属于在实验区实质性运营。对于仅在实验区注册登记，其生产经营、人员、账务、财产等任一项不在实验区的居民企业，不属于在实验区实质性运营,不得享受实验区企业所得税优惠政策。
1.生产经营在实验区
指企业在实验区拥有固定生产经营场所和必要的生产经营设备设施等，主要生产经营点在实验区，或对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在实验区;以本企业名义对外订立相关合同。
2.人员在实验区
企业有满足生产经营需要的从业人员在实验区实际工作，从业人员的工资薪金通过本企业在实验区开立的银行账户发放;根据企业规模、从业人员的情况，一个纳税年度内至少需有3名(含)至30名(含)从业人员当年度在实验区缴纳六个月(含)以上基本养老保险等社会保险。
3.账务在实验区
指企业会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料存放在实验区，基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户开立在实验区。
4.财产在实验区
指企业拥有所有权或使用权的财产，该财产在实验区实际使用或对财产实施实质性全面管理和控制的机构在实验区，且该财产需与企业的生产经营相匹配。
六、海南自贸港
企业税收优惠：
对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。执行至2024年12月31日。
实质经营要求：
企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。
（1）国家税务zongju海南省税务局《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》明确：
①注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、资产等在自贸港，属于在自贸港实质性运营。对于仅在自贸港注册登记，其生产经营、人员、账务、资产等任一项不在自贸港的居民企业，不属于在自贸港实质性运营，不得享受自贸港企业所得税优惠政策。
②注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，在自贸港之外设立分支机构的，该居民企业对各分支机构的生产经营、人员、账务、资产等实施实质性全面管理和控制，属于在自贸港实质性运营。
③注册在自贸港之外的居民企业在自贸港设立分支机构的，或者非居民企业在自贸港设立机构、场所的，该分支机构或机构、场所具备生产经营职能，并具备与其生产经营职能相匹配的营业收入、职工薪酬和资产总额，属于在自贸港实质性运营。
（2）海南省税务局、省财政厅、省市场监管局联合印发的《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》明确：
①生产经营在自贸港，是指企业在自贸港拥有固定生产经营场所和必要的生产经营设备设施等，且主要生产经营地点在自贸港，或对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港;以本企业名义对外订立相关合同。
②人员在自贸港，是指企业有满足生产经营需要的从业人员在自贸港实际工作，从业人员的工资薪金通过本企业在自贸港开立的银行账户发放;根据企业规模、从业人员的情况，一个纳税年度内至少需有3名(含)至30名(含)从业人员在自贸港均居住累计满183天。
③账务在自贸港，是指企业会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料存放在自贸港，基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户开立在自贸港。
④存在下列情形之一的，视为不符合实质性运营：不具有生产经营职能，仅承担对内地业务的财务结算、申报纳税、开具发票等功能;注册地址与实际经营地址不一致，且无法联系或者联系后无法提供实际经营地址。
七、中国（上海）自由贸易试验区临港新片区
企业税收优惠：
对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。
实质经营要求:
实质性生产或研发活动是指，企业拥有固定生产经营场所、固定工作人员，具备与生产或研发活动相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。
申报企业应填报《中国（上海）自由贸易试验区临港新片区重点产业企业所得税优惠资格申报自评表》时，应填报开展实质性生产或研发活动的有效证明文件（如新片区项目备案文件，土地或经营场地使用、租赁凭证，环评备案材料等）
八、新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区
企业税收优惠：
新疆困难地区新办企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前两年免征企业所得税，后三年减半征收；喀什、霍尔果斯经济开发区新办企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。执行至2030年12月31日。
实质经营要求：
申报享受新疆困难地区及喀什、霍尔果斯经济开发区企业所得税优惠政策的企业，应注册在疆困难地区及喀什、霍尔果斯经济开发区（以下简称“政策适用区域”）并实质性运营。
注册在政策适用区域的企业，其生产经营、人员、账务、资产等四个要素在政策适用区域，属于在政策适用区域实质性运营。
1.注册在政策适用区域的企业，在政策适用区域拥有固定生产经营场所和必要的办公等生产经营设施，且主要生产经营地点在政策适用区域，或对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在政策适用区域。
对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在政策适用区域，是指生产经营决策（如计划、控制、考核、评价等）、财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）、人事决策（如任命、解聘和薪酬等）均由设立在政策适用区域的机构作出或执行。
2.有满足生产经营需要的就业人员在政策适用区域实际工作，就业人员与政策适用区域企业签订劳动合同或者协议，工资薪金通过企业账户发放，在政策适用区域内按规定缴纳shebao。
3.会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料存放在政策适用区域，基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户开立在政策适用区域。
4.拥有所有权或使用权并实际使用的资产在政策适用区域，且与生产经营相匹配。
延伸阅读：企业利用税收洼地bishui的风险及防范
一、税收洼地政策的由来及现状
(一)税收洼地的概念
税收洼地是指在特定的行政区域，地方政府通过区域性税收优惠、简化税收征管流程和税收地方留成返还等政策，降低在其税务管理辖区内注册企业的税负，是一种合理合法的税收优惠政策。
(二)税收洼地产生的原因
税收洼地政策形成的原因主要有两个：一是国家政策引导。我国幅员辽阔，地区之间受自然环境、人文历史的影响，发展水平有所差异。部分民族地区、经济落后地区需要制定一定的政策优惠，才能吸引到资金和人才。还有部分高精尖产业，对国计民生很重要，但研发周期长、成本高，仅靠市场投资难以支撑。国家制定了相应的税收优惠政策，来缩小地区之间的发展差距，保护或促进特色产业发展。二是地方政府竞争导致分税制改革之后，我国中央和地方政府都设有税务管理部门，两部门行使不同的职权和事权，形成了独具中国特色的财税分权制度。税收法定原则下，地方政府只有一小部分的税收优惠权，可以自由支配税收留成，这为地区之间进行税收竞争提供了空间。
(三)税收洼地bishui的途径1.享受税费减免政策
税收优惠政策是指中央或地方政府制定的为符合条件的纳税人减免税负的税收法律和法规。地方政府可以在规定的税收权限内，制定区域性税收优惠政策，来调整当地企业的增值税和所得税税负。享受区域性税收优惠政策是企业选择税收洼地Zui直接的目的。
2.税收征管办法简化核定征收是指税务部门在税收管理中，简化了税收征管方式，通过核定利润率等方法来计算企业的应纳所得税税额，主要适用于财务制度建设不完善、财务水平较低和账薄设置不齐的企业。但有些地方政府为了招商引资，往往默许园区企业通过核定征收少缴税款。企业在税收园区成立个人独资企业或个体工商户，将本应按45%征收的个人收入转化为Zui高税率为25%的企业所得，再通过定额征收核定所得税，这样导致综合税率极低。
3.地方财政留成返还为了促进当地的经济增长，地方政府会把属于地方留成的税收资金拿出来对企业进行税收返还。税收洼地往往给予企业较高的税收返还奖励，如新疆霍尔果斯市，不仅对在当地缴纳一定额度税收企业的增值税、企业所得税和附加税给予税收返还奖励，还对在当地缴纳的个人所得税给予地方留成部分Zui高90%的税收返还奖励。
4.关联企业亏损弥补关联交易是企业bishui时常用的手段。企业在税收洼地注册分公司或者子公司，通过关联交易或者业务分包的方式，将企业的利润转移到税收洼地。而注册在洼地的关联公司可以享受相关的税收优惠政策，这样，同一笔业务的应纳税款要远远少于普通地区的企业。企业也可以与洼地公司进行盈亏互补，通过降低利润的方式减少企业应纳税所得额，从而降低企业整体税负。
二、利用税收洼地bishui可能产生的风险
（一）虚开发票风险
相对于普通地区，税收洼地的税收优惠力度较大，能够吸引大量企业在当地注册。一般来说，税收优惠力度越大的地区，经济发展水平也越低。受制于交通、经营成本等客观条件，很多企业在税收洼地并没有实际工作人员入驻办公从事生产经营，属于典型的“空壳公司”。比如A企业为了bishui，在税收洼地注册成立了企业B，用来给A企业开具费用发票。A企业可以因利润减少而降低企业所得税税负，B企业享受优惠政策却没有实质性运营，涉及虚开发票的风险。
(二) 关联交易风险
由于沟通成本低，操作简单易行，关联交易一直是企业常用的shuishouchouhua手段。任何bishui手段都是双刃剑，可能会给企业带来一定的税务风险。例如，C企业为了减轻税负，在税收洼地注册成立了一家个人独资企业D。C企业将货物以较低的价格销售给D企业，D企业再按照正常价格销售给客户。在这一过程中，C企业因为销售收入减少，可以少缴企业所得税。D企业在税收洼地可以选择按照核定征收的税收征管方式，综合税率较低。关联交易本身并不能构成税收风险，C、D企业之间的关联交易价格明显偏低，有失公允，且无商业实质，属于故意逃bishui款，存在被纳税调整的风险。
(三)核定征收风险
高收入人群的个人所得税税率Zui高为45%，企业为给高薪员工bishui，在税收洼地给员工注册个人独资企业，以业务咨询的名义，将员工的工资薪金所得，转换为经营所得。企业由于增加了费用支出可以抵减更多的税款，员工的个人独资企业可以按照核定征收纳税，降低税负。由于只有服务协议，员工丧失了劳动合同的保护，作为劳动者的权益无法得到充分保障，还需要对个人独资企业承担无限连带责任。
三、提升税收洼地企业税务风险防范的措施和建议
(一)谨慎进行shuiwuchouhua
通过对税务进行合理合法的筹划，企业可以少缴税款，从而降低经营成本，缓解资金压力，有利于企业可持续发展。部分shuiwuchouhua实质上是在利用税收法规的漏洞，会给企业带来较大的税务风险。企业在进行shuishouchouhua时，一是必须要遵循税收法律法规，保证筹划的合法性。二是要全面分析企业的经营情况，做好整体性的长远规划，制定切实可行的筹划方案。三是企业也要谨慎选择适用的税收优惠政策，尽量选择由中央出台的较为稳定的税收优惠政策。
(二)增强经营的实质性
2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于深化税收征管改革的意见》，明确提出要加强税收领域的风险防控和监管，对逃税、bishui问题多发的行业、地区和人群，根据风险程度的不同，相应提高“双随机、一公开”抽查比例。完善税收风险防控制度，加大监督检查力度，严厉打击隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”“阴阳合同”和关联交易等进行逃bishui的行为。种种情况说明，我国政府正在不断完善税收洼地政策，企业必须打消利用税收洼地逃税的侥幸心理。对于在税收洼地注册的企业来说，必须要增强“实质性经营”。一是在税收洼地设立办公场所，并为办公人员缴纳shebao。二是切实开展生产经济活动，合法进行各项商务活动，规范财务票据的使用，提高企业的税务管理水平。
