抽凭依据：
记账凭证、列明研发岗位和项目归属的工资表。
人员人工费用的归集和分摊方法:
企业同时进行多个研发项目的，需按实际参与的项目进行归集，若研发人员同时参与两个或两个以上项目，应按统计的工作量进行分摊，无工作量的统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例等可行方法进行分摊。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
哪些人员归入研发人员呢？
公司设置的有研发部门，研发部门中的人员都属于研发人员，我们在申报高企的时候对科技型人员的要求是总人数的10%，学历在大专以上，在公司参与项目的时间不少于183天，并且在公司缴纳了社会保险、申报了个税。
工资表是抽凭的依据，工资表的规范也很重要，首先工资表中一定要有岗位栏，Zui 好是能把人员归类到项目中，如果不能归类到某个项目中，就要有《研发人员工作任务分配单》。
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
对直接投入有哪些要求及直接投入的占比情况，我们只有提前知道了这些标准，在实务操作中才能游刃有余，而不是不知所措，无从下手。
直接投入费用归集和分摊方法:
一般为直接计入，对动力费用，共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。
直接投入费用归集应准备：
研发用材料必须要有领料单、领料单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。
财务核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用。企业的原材料收发存报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致，单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关。
学习了人工费用和直接投入后，我们也要合理地把归属于研发部门的固定资产的折旧费进行账务归集，有很多企业只归集人工和直接投入，而忽视其他的费用，这样看起来研发费用就感觉有些缺失。比如说研发人员的使用的电脑和工具设备这些都要归入研发费用。
研发设备的财务核算与高新申报材料必须一致，企业在财务核算中必须将研发用设备统一归类入研发部门使用设备，相应折旧费用计入研发费用。
企业的固定资产管理中对研发用设备应归入研发部门管理，不得将生产及其他用途的设备折旧费用计入研发费。
长期待摊费用摊销年限规定如下：
（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；
（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；
（3）符合相关法律规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；
（4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。
怎么归集核算呢？
为研发过程中的装备调试费，为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入；企业研发过程中发生的模具和工具开发费用可考虑在此科目核算，不在“直接投入”科目核算，这样可有效降低直接投入占研发费用的比重，要记得做研发部门的《工作量分配表》。
其他无形资产摊销：研发部门使用的管理、设计软件所形成的无形资产摊销可入研发费用。不得将生产、仓库、财务等部门的管理、核算软件支出计入研发费用；不得将企业整体的ERP软件费用全部计入研发费用。
研发部门使用的管理、设计软件的技术要求及费用需在合同中单独注明，相关费用须真实、合理。
设计费用核算应注意：
设计费用一般为委外设计，企业内部发生的相关费用实际已计入相关的研发费用科目中。
1、委外设计须有相关的协议；
2、还需注意委外设计与委托外部研究开发的区别：
部分申报企业由于设立的研究开发机构较简单、研究开发人员力量薄弱，经常会将一些新产品或新工艺的设计外包，且不少企业并未与外包单位签订相应的合同，或者签订的合同还包括了申报研究开发项目以外的其他项目的设计费用。从而较难确定设计费用的合理性，且外包性质的设计费用容易与委托外部研究开发费用混淆。归集费用应注意设计费用支出的发票、付款申请审批单据，确认设计费用发生的合理性、真实性及准确性。
对于外包设计费，应重点关注合同、协议、付款凭证、发票，并分析合同、协议的实质性内容，判断是否属于为新产品、新工艺的开发进行的技术规范和操作方面的设计而发生的费用；若合同或协议实质表明，外包内容系委托外部开发机构进行实质性改进技术、产品和服务活动，且与企业的主要经营业务紧密相关，则应归属于委托外部研究费用。
这里提到其他费用的时候，有两个要注意的点儿，一个就是在会计核算的时候研发费用-其他费用不能超过总研发费用的20%，另一个就是在做加计扣除的时候，研发费用-其他费用是允许按不超过可加计扣除研发费用总额的10%来扣除。
并不是说所有的研发费用都可以加计扣除，这要从会计核算口径和税收口径区分来做，比如从税收口径上委托研发的费用只能按80%计入研发费用。
企业在公司需要但是技术力量薄弱的情况下，可以委托专业技术能力强的企业帮公司来研发，这样公司可以节省人力和时间。
委托外部研究开发必须具有委托外部研发的合同、协议，结算必须出具正规的合法票据，必须要有付款凭证。
还有一个必须注意的问题：委托研发合同必须有受托单位区科技局合同管理处进行备案，如果没有备案在税收口径上是不能做研发费用加计扣除的。
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01
研发费用的误区
研发费用的误区：
1、是否只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除优惠 ？
研发费用加计扣除不是高企的专属，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。
2、只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除75%的优惠！
高新技术企业和加计扣除新政策对研发人员均未要求“专门”从事研究开发，也就是说，从事研发活动同时也承担生产经营管理等职能的人员，也可归为研究开发人员，但由于属于同时兼顾行为，其费用应该按照合理的方法比如按实际工时占比等进行分摊。
3、企业所得税实行核定征收的企业也允许享受研发费用加计扣除75%的优惠！
只有查账征收的企业，符合条件的研发费用才允许加计扣除75%。
4、季度预缴所得税时也能享受研发费用加计扣除75%的优惠！
季度预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠，研发费用税前加计扣除政策属于年度汇缴享受优惠项目。
5、自主研发的需事先通过科技部门鉴定或立项，还有需要先到税务部门备案后才能享受研发费用加计扣除75%的优惠！
国家税务总局公告2018年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确企业享受税收优惠时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。
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02
高企其他要注意的问题
高企其他要注意的问题：
1、高新技术企业三年期有效，三年后需要复审。
2、复审资料和初审资料完全一致。
3、目前武汉市补贴是按三年发放到位，每年企业都要对研发费用进行科技局备案。
4、每年需要5个知识产权。
5、高企资料中人员的数量要和汇算清缴的时候填写的人员数量保持一致并且科技人员一定要交了社会保险和个税。