1、是不是只有高新技术企业才需要研发费用归集？
不是，只要是有研发项目的企业都要做好研发费用的账务处理和研发费用辅助台账。
2、哪些费用属于研发费用？
财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：
(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
3、研发费用辅助账如何做？
日常的研发费用辅助账和研发费用专项审计的研发费用辅助账及科技局备案的研发费用辅助账是否一样？
不一样，日常的辅助帐是财务核算人员在平时的财务工作中对发生的费用进行的归集填列。
第一单元
政策分析
接下来我们简单的介绍一下高新技术企业，高新技术企业---是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
高新企业证书是由科技部、财政部、国家税务总局联合颁发的高新技术企业认定证书，含金量还是很高的。
我们来看下高新技术企业申报成功后的好处：
比如所得税税收减免优惠，所得税按15%的税率缴纳。
再比如说很多企业在产品投标的时候，如果有高新企业证书就会增加中标的机会。
在企业资本方面，现在很多企业进行贷款融资，银行设计了很多和高新技术企业相关的贷款产品。
高新技术企业Zui有吸引力的就是政府给的补助，基本上在30-60万之间，地区不同，补贴的力度也有所区别。
高新技术企业的政策
1、补贴政策：市和对应的开发区会按同比配套补贴
武汉市高企奖励补贴：市级财政对于首次认定的高新技术企业给予15万元补贴奖励;
对重新认定的高新技术企业给予5万元补贴奖励;
对有效期内整体搬迁至武汉市行政区域内并通过湖北省高新技术企业认定管理机构认定的外地高新技术企业,按首次认定标准给予15万元补贴奖励。
各区按不低于1:1的比例予以配套。
2、税收优惠政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3、贷款融资政策
第二单元
申报条件
下面我们来看下武汉地区高新技术企业的政策，申报高企的8个条件：
① 企业申请认定时须注册成立一年（自然年度/365天）以上；
② 企业拥有知识产权的所有权；
③ 企业的核心技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（八大领域）；
④ 科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；
⑤ 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
⑥ 企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. Zui近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2.Zui近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. Zui近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
⑦企业创新能力评价应达到相应要求；（71分以上）；
⑧企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
我们在了解高新技术企业的概念的时候，有提到了高新技术领域，我们现在来看一下都有哪些领域可以申请高企：
1.电子信息
2.生物与新医药
3.航空航天
4.新材料
5.高技术服务
6.新能源与节能
7.资源与环境
8.先进制造与自动化
第三单元
审核要点
接下来我们看一下高新的审核要点：
审核的板块有
一、行政
1.制度管理类文件
2.人员工资表、劳动合同、社会保险缴费情况
3.知识产权汇总
二、财务
1.高新技术产品（服务）收入归集及审计报告
2.研发费用辅助账及审计报告
3.财务年报审计
4.企业所得税汇算清缴申报套表
三、技术
研发项目的情况
科技成果转化情况
申报条件：
研发费用归集的资料-研发项目
研发项目的三部曲(重要程度*****）
1、研发项目立项书--***项目
2、自主研究开发项目计划书--***项目
3、研发成果报告--***项目
以上三个文件无论是享受加计扣除政策还是高新技术企业的研发费用加计扣除都需要，并且要在科技局的研发费用备案系统中进行数据及文件的上传。
这三个文件相当重要，它们是研发费用归集的依据，有了这三个文件，我们就知道项目的名称（财务人员设置研发费用归集的分类依据），立项日期（财务人员设置会计科目和会计辅助账的时点），项目期间（财务人员对项目进行统计的起止才能把握），经费预算（财务人员才能做到对研发费用是否超标有了衡量的标准），也是研发费用备案系统中必备的数据填写依据。
审核要点：
企业在创新能力方面的一个评分，以上四项指标满分为100分，综合得分达到70以上（不含70分）即符合认定要求。
知识产权的保护期限，知识产权中商标权的保护期限为十年，可以续展，续展一次为十年。发明专利权的期限为二十年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为十年。而著作权的保护期限一般为五十年。注册商标有效期满，需要继续使用的，商标注册人应当在期满前 十二个月内按照规定办理续展手续。
专家评审重点：
1> 研发费用金额的一致性（三表一致） 纳税申报表-审计报告-国税系统填报一致
2>销售合同及发票（2022年新增）
要求上年度高新技术产品（服务）60%以上的营收
3>知识产权获得情况
4>科技成果转化情况（营收）
这里还要提到就是研发费用金额三表的一致。三表是财务软件中出的12月份的财务报表中的研发费用要和审计报告中的研发费用以及和研发备案系统中的研发费用数据保持一致，这个很重要，在高新审核的时候，审核部门会调取数据进行比对。
接下来讲一下高新收入发票开具时候要注意的几点：
1、首先发票中的摘要产品内容要可以解释到我们的知识产权对应的项目名称。
2、和客户签订的合同产品名称也要可以解释到我们的知识产权对应的项目名称。
3、软著涉及到退税的时候发票的备注中软有名称及版本号。
知识产权的获得情况：每年需要5个
发明专利在申请高新技术企业的时候可以多次使用。（所以在以后年度的项目立项的时候要考虑项目资金预算，要保证研发费用的占比是达标的。
实用新型只能使用一次，软件著作权只能使用一次，按高企对知识产权的要求的话，每年都要申请。
成长性指标需要企业跨年，比如2015年11月的企业2016年有个完整的自然年度，2017年就可以申请高企，财务数据有对比性。
第四单元
研发费用归集
研发费用归集遵循的原则：
企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；
研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。
看一下我们财务软件中如何设置会计科目
我从我的工作经验中总结了两种会计科目设置的方法：
一类是研发费用核算指引中的在成本类科目下设置二级科目-研发支出
成本类科目中的研发支出又分资本性支出和费用性支出
研发支出资本化和费用化的区别是，符合资本化条件的开发费用，在无形资产达到预定可使用状态时，转入无形资产成本。费用化是将相关支出，直接计入当期期间费用。
新准则中研发支出资本化的条件是比较严格的，新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足条件的，才能予以资本化。完成该无形资产以使其能够使用，或出售在技术上具有可行性。判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性，应当以目前阶段的成果为基础。
第二类是在管理费用科目下设置二级科目-研发费用
这种分类在企业里存在的比较多，这些企业的知识产权基本上都是费用化的支出。这样设置比较简单可以快速的归集。
现在我们就正式开始了我们研发费用在账务处理实操中的分享：
先从研发费用-人员人工费用开始科目的设置、专项审计的时候抽凭的依据及人工费用的分摊方法来学习。