杭州注册公司代理记账 已申报扣除的资产损失，后续又收回的，税法上须在当期确认收入

企业在日常经营生产活动中，难免会出现资产损失。         如应收账款无法收回、存货盘亏、固定资产损毁报废等。当损失实际发生时，按照国家税务总局公告2011年第25号的要求申报扣除即可。但未来期间又收回的，该如何处理？是调整原申报的损失？还是另行确认收入呢？Zui主要、Zui常见的当属坏账，因此本文以坏账展开。         
【后续收回的坏账】         坏账准备是应收账款的备抵科目，用来核算坏账的损失。         在会计处理上；          1.销售时          借:应收账款    贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)          2.计提坏账准备          借:信用减值损失贷:坏账准备          3.冲减多计提(转回)坏账准备         借:坏账准备贷:信用减值损失          4.实际发生(确认/转销)坏账(实际发生多少就核销多少)         借:坏账准备贷:应收账款          5.已转销的坏账又收回(收回坏账)         借:应收账款贷:坏账准备             借:银行存款贷:应收账款          根据分录五，实际发生坏账又收回的，在会计上调整的是坏账准备。         但是，依据《企业所得税法实施条例》第二十二条“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，包括已作坏账损失处理后又收回的应收款项等”。       以及第三十二条“企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入”。         在税法上须确认为收入。         实施条例规定的这个处理方法很落地，如果让纳税人对以前申报的损失进行更正，可能会产生滞纳金。         而实际发生的损失在未来是否会收回具有不确定性，将这种不可预见的风险强加在纳税人身上是非常不合理的。         因此，较好的处理方式就是在收回年度作为收入申报。             既维护了纳税人的利益，又确保国家未遭到损失。         综上，在处理上述业务时，税会是有差异的，只有税法上才规定作收入处理。         当未来收回时，只须在企业所得税年度汇算清缴中申报收入，季度预缴时无需申报。         由于税法上，该收入的性质与视同销售无关，也不属于损失中的调增处理。         所以直接填报在A105000《纳税调整项目明细表》第11行“一.收入类调整项目（九）其他”Zui为合适。         （填报说明：第11行“（九）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。）          【后续收回的其他资产损失，虽不常见，但不能遗忘第三十二条】         可能有小伙伴会问，后续收回的一般只有坏账，其他资产损失怎么可能存在收回呢？         少，但并不代表不存在。         比如卖手机的公司，存货手机被盗了。             一开始没抓到偷盗者，没想到几年后偷盗者因其他案件被抓了，主动交代了过去的犯案经历，意外发现有少许手机还没出掉。         此时，卖手机的公司就会出现，后续又收回部分手机的情形。         虽然这种情形极少发生，但越是不常见，越是陌生的东西，就越容易出现纰漏，从而产生涉税风险。         因此，在遇到除坏账外的资产损失，后续又收回的，需要多留个心眼，务必要再读一遍《企业所得税法实施条例》第三十二条。         第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。         企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。         　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。         毕竟，税法收入在很多优惠政策中是作为一个判定是否符合条件的重要计算参数。