发票是会计入账的凭证,但在会计实操的过程中,有些业务,即使取得了发票,也不一定入账,如果强行入账,很可能给公司带来税务风险!
会议费是税务部门管理Zui严格的一项科目。只因为消费的内容与不可抵扣进项税的餐饮、住宿、旅游有关。所以想要列支会议费,一定要让会议费无懈可击。单单只凭一张发票,很有可能连申报都过不去,更不要说后面的稽查阶段。而列支“会议费”除发票外,还需要以下凭证:①《会议通知》,证明这个会议的存在;②单位领导签字批准参加会议的批示,表示是单位同意参会的;③参会人员名单及签名;④会议照片,尽量保留照片;会议照片虽然不是必要内容,但有会议照片是应对稽查的证据。⑤会议记录。证明会议的内容真实,且属于公司比较支出,而不是职工福利。被稽查案例
可以看到,该企业由于税前列支的会议费不符合税收规定,Zui终被定性为偷税,被处以罚款+滞纳金。
如果在各地市的税务稽查通告里翻找,总是很轻易的就能找到各地因为会议费列支,而被定性虚假业务的通告。
02 差旅费
差旅费能够报销的发票有:车票、餐饮、住宿、交通费、无需扣个税的出差补助等;这些发票和支出都属于敏感的发票或者支出。
而餐饮发票,是Zui容易取得、经常用于业务招待费的发票,也是一些中小企业经常凑成本票的选择。
所以,餐饮发票也同样是税务稽查的一个重点。而在差旅费报销中,除必要发票外,还需要以下凭证:
①出差申请单
必须员工提出书面申请,有公司制度规定的相应人签字。
②出差报销单
员工提出报销,经经理及相关人员签字后作为记账凭证。
这几乎是列支Zui麻烦之一的会计科目,既有税前扣除的双限额,又是税务部门重点稽查对象。
稍微一个不小心就会被认定赠予,需要代缴个人所得税。而业务招待费除必要发票外,还需以下凭证:
①招待申请审批单。要证明业务招待的合理性,规格要符合公司与税务部门的要求。
②带有金额的消费明细清单。
③员工待支付的业务招待费需要员工付款证明。
④用于赠送的礼品出库单。
租金发票,入账前要判断租金发票是否有对应的合同,有对应合同,按合同金额缴纳印花税,合并转款凭证,形成发票、合同、现金三流(四流)合一,入账处理。
如果没有合同的话,则视作永续合同。双方按付款期每次续约,如一方不续约提前一个月通知对方。印花税按每次实际支付的金额计提印花税。
特别注意:房屋租赁发票的备注栏应填写不动产即该房屋的详细地址,未在"备注栏注明不动产的详细地址"的发票,都属于不符合规定的发票。
05加油票
油票是个人获取发票的常见手段,由于很多员工都会驾驶车辆。个人拿到油票没有什么用,直接就送给公司或者卖给公司。
另外,实际上并不是所有油票拿过来就能抵税与税前扣除。加油发票想要报销,要公司有车或公司租入车辆才能报销。这样就给加油票报销设置了两个前提条件:
①公司有车
加油票的报销,不能超过公司车辆里程数。
②公司无车
加油票报销,需要同时有《用车申请单》、《车辆租赁合同》、租车付款证明。(可向个人租赁)
06 超额的电费发票
这个是另很多工业会计头疼的问题。
因为税务稽查系统中有一项叫做“电费与收入不匹配”,一旦被认定不匹配,系统会督促税管员加强对企业监督,再严重点甚至会引发查账。
而且,电费与收入不匹配,依靠企业的具体数据申报入税务局系统后,系统会自动提示配比与同行业的平均水平相比存在异常,提示税务专管人员该企业有疑点加强监管。
但不用慌,虽然会提示异常,但只要企业自身没有问题,且能给出合理解释,就不会有问题。