一、部分到期!加计抵减政策2024年,
部分加计抵减政策已经到期,不能再使用了!
01 已经到期的加计抵减政策目前该政策已经到期,尚未发布延期政策,以前享受该加计抵减政策的纳税人,2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。
02 仍在执行的加计抵减政策
二、2024年如何享受加计抵减政策?
以先进制造业企业为例:
2023年9月,A公司实现销售收入1000万,税率13%,销项税130万。当期取得进项合计104.2万,其中专用发票抵扣税额104万;普通发票(购进旅客运输服务计算抵扣)抵扣0.2万。
按照规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。
因此该公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万。
该公司2023年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万,
同时,当期可以加计抵减的金额为5.21,
所以Zui后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。
账务处理:
1、销项部分
借:银行存款 1130万
贷:主营业务收入 1000万
应交税费-应交增值税(销项税额)130万
2、进项部分
借:成本或者费用科目 806.66万(按进项税税率倒算)
应交税费-应交增值税(进项税额)104.2万
贷:银行存款 910.86万
由于当期产生了增值税,期末通过应交税费-应交增值税(转出未交增值税)转出。
3、转出
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)25.8万
贷:应交税费-未交增值税 25.8万
转出后,应交增值税科目的期末余额就是0了,而其中的各项专栏,销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致,能对上的。
4、抵减分录
借:应交税费-未交增值税 5.21
贷:其他收益 5.21
(注意:如果执行的小企业会计准则没有其他收益科目,计入营业外收入即可)
5、支付税款
借:应交税费-未交增值税 20.59万
贷:银行存款 20.59万
申报表填写:
另外,这个表是关键,是加计抵减需要填写的地方。
也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。
但是,如果是已经享受了加计抵减的话,该如何更正申报?继续往下看。
三、已经享受了加计抵减,如何更正申报?
纳税人可登录电子税务局,点击首页左边【常用功能】—【税费申报及缴纳】模块,或点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】。
进入后点击【更正申报】选择报表各种类后点击【查询】,选择需要更正的申报表数据,点击【更正申报】。
进入更正界面后,点击【数据初始化】—【修改】,填写更正内容后保存,核实无误后点击【申报】,Zui后系统提示【申报成功】,此时已经完成更正申报。
如果更正后产生需要补缴税款的,点击【缴款】,可以进行更正后应缴税款进行补交。
另外,此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款,会产生相应的滞纳金。