一、关于发票开具时点
《发票管理办法》（国务院令（2023）764号修正）第三条规定发票是指“在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证”，也就是说是在经营活动中开具的收付款凭证，通常是指一手交钱一手交货的现时的收付款，还包括应当收取款项的情况，但必须以发生经营活动为前提，正如《发票管理办法实施细则》（zongju令（2024）56号修正）第二十四条的规定“必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。
二、增值税纳税时点
《增值税暂行条例》（国务院令（2017）691号修正）第十九条规定发生应税销售行为的纳税义务时间“为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，收讫销售款确认增值税收入没得说的，对于取得索取销售款凭据的当天，《财政部国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条解释是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，一般是指货物交付、服务完成、无形资产转让或者不动产权属变更当天。
关于增值税纳税时点，《增值税暂行条例实施细则》（财税令（2016）65号）第三十八条以及上述财税（2016）36号第四十五条明确在不同情况下的不同界定。
三、开具发票与增值税纳税时点的交集
我们看到《增值税暂行条例》以及财税（2016）36号在规定增值税纳税义务时点时都有“先开具发票的，为开具发票的当天”，应该是指发生应税销售行为基础上的、在具体情况下纳税义务时间之前的开具发票，比如“采取赊销和分期收款方式销售货物”时纳税义务发生时间为“书面合同约定的收款日期的当天”，如果还没有到此约定的时间就开具发票，那么开具发票时增值税纳税义务产生，也就是增值税应税收入确认。
我们也看到《国家税务zongju关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发（2006）156号）第十一条要求“按照增值税纳税义务的发生时间”开具增值税专用发票，两者似乎存在你中有我、我中有你的状态，或者说先有鸡还是先有蛋的纠结。
《发票管理办法实施细则》第二十四条必须在“发生经营业务确认营业收入时开具发票”，这里的确认营业收入，由于在发票管理办法层面，或者相关文件未见到具体解释，是增值税的应税收入确认时点，还是企业所得税的应税收入确认时点，亦或说是会计上确认收入的时点，我们知道这三个收入的确认是有差异的。
即便不纠结收入差异或者说就是增值税应税收入，那么是按照增值税纳税义务时间确定开具发票时间并确认收入（依法纳税），还是按照开具发票界定增值税纳税义务并确认收入（以票控税）。
