货物销售带安装，这种业务如何开票？几种？

纳税人销售货物的提供建筑、安装服务的，应如何开具发票（受票方取得什么发票才是正确的）？

一项销售行为既涉及货物销售又涉及服务，属税法上定义的混合销售，按混合销售模式计税，但在销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的提供建筑、安装服务的，进行了例外的特殊规定：

（一）一般纳税人销售机器设备，提供安装服务。

1、机器设备为自产，应当分别核算。

机器设备适用13%税率；安装服务适用3%征收率（选择简易）或9%税率。

2、机器设备为外购

（1）已按兼营分别核算

机器设备适用13%税率；安装服务适用3%征收率（选择简易）或9%税率。

（2）未分别核算（按混合销售处理）

全部按货物适用13%税率或全部按服务适用9%税率（从主业）。

（二）一般纳税人销售其他货物（除机器设备），提供安装服务。

1、货物为自产，应当分别核算。

销售货物适用13%税率；安装服务适用9%税率（不能选择简易）。

2、货物为外购，为混合销售。

销售货物的纳税人适用13%税率；销售服务的纳税人适用9%税率。

一下：纳税人销售货物并提供建筑、安装服务的，货物是自产的应当分别核算，分别按销售货物和安装服务计缴增值税，其中货物是机器设备的安装服务可选择简易计税，其他货物没有简易计税的规定。（应当分别核算未分别核算的则从高适用税率）；货物是外购的，回归混合销售的概念，随主业计缴增值税，特殊对待的是机器设备，若已按兼营分别核算的，可分别按销售货物和安装服务（可选择简易）缴纳增值税。

（三）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”适用6%税率缴纳增值税。

1、2018年7月25日，国家税务zongju发布《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（zongju公告2018年第42号），第六条规定：

一般纳税人销售自产机器设备的提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

2、《国家税务zongju关于明确营改增有关征管问题的公告》2017年11号公告第一条规定：

一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【相关阅读】

建筑企业如何区分兼营与混合销售？看这里

1、42号公告没有给出机器设备的明确范围，根据惯例，这里的机器设备不包括建筑装饰材料（含钢结构件），也不包括活动板房，如果擅自扩大范围简易计税存在税务风险。

2、营改增后，混合销售的概念在淡化，趋向于如果能分别核算的，分别适用税目税率，没有或未能进行分别核算的则从高或从主业计税。期待增值税立法明确，简化规定，减少实操争议。