特殊主体如何判断是否可以享受“六税两费”

特殊主体如何判断是否可以

享受“六税两费”

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    “六税两费”减半征收是企业Zui为常见的税收优惠政策，但怎样判断特殊主体是否享受该优惠政策仍需注意！

   问题一：外出报验的纳税人、跨区税源登记的纳税人如何判断是否可以享受“六税两费”减免政策？

    外出报验、跨区税源登记的纳税人应当根据其主机构税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，符合条件的可以享受“六税两费”减免政策。

   问题二：公司是分支机构，如何判断是否可以享受“六税两费”减免优惠？

  1.判断是否为小规模纳税人：增值税未汇总缴纳情况下，分支机构登记为小规模纳税人独立纳税，分支机构可享受“六税两费”减免税收优惠。增值税汇总缴纳情况下，分支机构与总机构身份一至，均为一般纳税人，需判断是否为小型微利企业。

    2.判断是否为小型微利企业：

   （1）分支机构不是小规模纳税人且所得税汇总缴纳情况下，以总机构是否为小微企业进行判断，分支机构不单独享受优惠，与总机构一并按规定享受“六税两费”减免税收优惠。

   （2）分支机构不是小规模纳税人且所得税不汇总缴纳情况下，分支机构因不具备独立法人资格，不应按小型微利企业享受“六税两费”减免，分支机构又不是小规模纳税人，无法享受“六税两费”减免税收优惠。

    问题三：公司是 2024年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，如何判断是否可以享受“六税两费”减免优惠？

     登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且符合申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

   登记为小规模纳税人的新设立企业可按照小规模纳税人申报享受“六税两费” 减免优惠。

   问题四：公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关规定，还未进行一般纳税人登记，还能按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？

  增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

    但按照《一般纳税人登记管理办法》规定，在强制按照一般纳税人管理之前仍可申报享受“六税两费”减免优惠。