一般纳税人销售二手车财税处理分析

一般纳税人销售购买的的小汽车，如何进行财税处理，今天为大家进行具体分析。

一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理

1. 如何缴纳增值税

A公司销售2013年5月购入的小汽车，应当以3%减按2%交增值税，开具3%的增值税普通发票；也可以放弃减免的1%，按3%交增值税，开具3%的增值税专用发票。

政策依据：增值税条例规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。依据财税【2013】37号：2013年8月1日后，企业购入小汽车才可以抵扣进项税。

公司2013年5月购入的小汽车，购入当时不可以抵扣进项税。

销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定，购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产，销售时按简易计税，适用3%减按2%交增值税，只能开具增值税普通发票。

国家务zongju公告2015年第90号规定，企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时，放弃减免按3%交增值税的，可以开具增值税专用发票。

假定A公司销售小汽车收款20,000.00元，计算应交的增值税为

20,000.00/（1+3%）*2%=388.35元，

其中增值税普通发票上税额为582.52元，减免194.17元。

2.账务处理

（1）A公司在销售小汽车时作账如下

借：银行存款 20,000.00

贷：固定资产清理 19,417.48

      应交税费-简易计税582.52

固定资产清理余额转入资产处置损益

借：固定资产清理 19,417.48

贷：资产处置损益 19,417.48

（2）减免的194.17元作分录

借：应交税费-简易计税 194.17

贷：资产处置损益 194.17

3. 如何开票

企业销售二手车后，以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税，享受减免税的，开具增值税普通发票，由购买方作为入账依据。

企业购入汽车要办理机动车行驶证，而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。

A企业销售汽车后，要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同，及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件（各地方具体执行中有差异）到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

二、销售已抵扣进项税额的二手车财税处理

1. 如何缴纳增值税

A公司2015年5月购入的小汽车，按照税法规定，已做进项税额抵扣，2019年4月2日公司将公司车辆进行转让，公司应开具13%的增值税发票。

2.账务处理

A公司在销售小汽车时作账如下

借：银行存款 20,000.00

贷：固定资产清理 17,699.12

     应交税费-应交增值税-销项税额2,300.88

固定资产清理余额转入资产处置损益

借：固定资产清理17,699.12

贷：资产处置损益17,699.12

3. 如何开票

企业销售二手车后，以实际销售额、按上面讲到的适用税率计缴增值税，开具增值税普通发票或专用发票，由购买方作为入账依据。

企业购入汽车要办理机动车行驶证，而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。