财政部明确
公司亏损的弥补程序！
财政部办公厅关于向社会公开征求《财政部关于新公司法、外商投资法施行后有关企业财务处理问题的通知》意见的通告。
通告中对新公司法中的企业出资形式、利润分配等有关规定进行了调整，有关财务处理问题如下：
一、关于使用资本公积金弥补亏损问题
企业根据新公司法第二百一十四条规定，使用公积金弥补亏损的，应当以本企业年度财务会计报告为依据，以未分配利润负数冲减至零为限，依次冲减任意盈余公积金、法定盈余公积金；仍不能弥补的，可以冲减股东投入形成的金额确定、由全体股东共享且未限定用途的资本公积金。弥补亏损后，资本公积金余额不得为负。
也就是说，企业在发生亏损时，补亏程序应该是这样的：
注：以上顺序企业不能随意进行调换。
使用特定股东专享或限定用途的资本公积金弥补亏损的，应当取得权属方或用途设定方的同意。
企业董事会应当制定公积金弥补亏损方案，说明亏损的主要构成、弥补亏损的原因、金额和方式等，形成董事会决议，提交股东会审议批准。
二、关于以非货币资产作价出资问题
（一）企业根据新公司法第四十八条规定，接受股东以实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等非货币资产出资的，应当进行资产评估，并作为设立或增资事项履行内部决策程序。
（二）股东拟出资的股权、债权资产权益实现可能存在瑕疵的，企业应当取得专业法律意见。
下面小编就跟大家说说公司利润分配的问题。
02
公司利润分配
如何正确财税处理？
一、利润分配的会计处理
我们以案例来说明：
梅松公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元，公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。Zui后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。账务上如何处理？
1、借：本年利润 1900万
贷：利润分配 1900万
提取盈余公积金额如下：
法定盈余公积=1900×10%=190万元；
任意盈余公积=1900×8%=152万元；
盈余公积总额=190+152=342万元
2、借：利润分配 342万元
贷：盈余公积—法定盈余公积：190万
盈余公积—任意盈余公积：152万
梅松公司可向投资者分配的利润为：400+（1900-342）=1958万元，但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。账务处理如下所示：
借：利润分配—未分配利润 800万
贷：应付股息800万
二、利润分配要怎么交税？
1、自然人股东利润分配缴纳20%个税。
政策依据：
如果属于分配个人股东的利润,税率是20%。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。但，个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
2、居民企业税后利润分红不缴企业所得税。
政策依据：
《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。
3、非居民企业分红要缴企业所得税。
2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税，2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。
附：公司分红的其他问题
新《公司法》实施后，
对财务负责人有10大影响！
公司财务会计制度是公司法的重要内容，《中华人民共和国公司法》（2023年12月29日修订，以下简称“新公司法”）第二百六十五条第一款规定，明确公司的财务负责人是管理人员之一。
新公司法修订涉及财务负责人的内容主要有：
一、维持公司资本充实的责任
二、提供相关资料的义务
1. 协助股东查询相关资料
新公司法第五十七条规定，有限责任公司股东有权查阅、复制公司及子公司的财务会计报告，还可以要求查阅公司及子公司的会计账簿、会计凭证。财务负责人参与公司管理过程中，股东要求查阅、复制财务会计报告的或者查阅会计账簿、会计凭证的且公司同意的情况下，财务负责人有协助提供财务会计报告、会计账簿和会计凭证的义务。
2、提交执行职务报告
新公司法第八十条规定，监事会可以要求财务负责人提交执行职务的报告。财务负责人应当如实向监事会提供有关情况和资料，不得妨碍监事会或者监事行使职权。
三、新增条款
新公司法实施后
未来公司可能出现的7项变化
变化一：公司注册资本越来越小
未来公司新注册，动辄几个亿、几十亿的注册资本可能越来越少了，几十万、100万元、几百万左右的小额注册资金的公司会越来越多。
变化二：出资方式改变
由于新公司法规定的股东出资方式比较多样，在5年内缴足注册资本的规定下，如果现金不能到位，用非货币性投资的将会越来越多，比如技术入股、实物投资的将非常普遍。
变化三：对存量公司来说，可能会引发减资、注销和转让潮
如果存量公司在规定时间内不能将注册资本实缴到位，减资、股权转让和注销就势在必行。
变化四：虚假出资、垫资可能会成为问题
由于5年出资期限的限制，很多公司可能到期依然无法实缴，可能会出现通过过桥资金实现资金到位的现象，也就是通常所说的垫资、虚假出资。
变化五：企业外部融资量可能变大
注册资金较少，会影响企业经营周转，下一步企业向外部借款融资的情形将会越来越普遍。
变化六：新注册企业数量会有所降低，空壳公司大大减少
变化七：股东滥用出资期限规避出资责任情况发生概率将大大降低。