股权转让|未分配利润过大怎么办?

2024-12-25 08:30 112.10.243.204 1次
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产品详细介绍

股权转让时,税务一般以资产负债表上的净资产为基础来确定是否需要交税。净资产主要体现在实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个科目上。但对大多数中小微企业,主要体现在实收资本和未分配利润这两个科目上。对股权转让的个税筹划也主要是围绕如何降低这两个金额来展开。而实收资本相对固定,主要考虑未分配利润的金额。如何降低未分配利润来呢,一般有以下几个方面:第一种解决思路是从账务本身,查漏补缺,该记账记账,该计提计提,达到减少未分配利润的目的;第二种思路是从政策优惠的角度,通过股权架构的调整,享受法人企业税收优惠的政策,以及通过减资达到上述目的。一、从账务方面1、补计无票收入税法上要求只有取得发票才可入账,但会计上与税法不同,只要是企业发生的真实合理支出都要入账。
注意企业做账,要按照会计准则的规定入账,不以发票为入账前提,根据权责发生制原则,属于当期的成本费用,不管是否支付,是否取得合规发票,均应该确认为当期的成本费用。区别在于无票支出在企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调增。在日常的账务处理中,只要是真实发生的,即便无法取得发票也要入账,来增加成本费用,降低利润,从而减少未分配利润。2、充分利用工资和年终奖工资薪金个税是按照3%-45%的阶梯税率,如果对于年终奖还有操作空间的话,可以用足这一政策。但具体如何发放要结合企业实际情况。3、充分计提坏账损失和资产减值准备按会计准则,对于达到坏账条件的尽可能计提坏账和资产减值准备,但要提供相关的证据佐证资料。不能在所得税前扣除,做纳税调增,也可以把当前的未分配利润降下来。4、暂估和预提成本费用这是一种比较简单粗暴的会计账务手法,需要提前规划。先预提后冲回。5、被投资企业的投资损失确认被投资企业未分配利润为负数时,说明投资企业的长期股权投资发生了投资损失,可以确认投资损失,降低当期利润,从而减少未分配利润。二、调整股权架构从自然人股东变为公司股东,因为按照相关规定,企业向法人股东未分配利润不需要交税。注意:这种方案只适用于注册资本已经实缴。减资时,只要减资收入不高于当时实缴金额是不会产生个人所得税的。当然,每个公司情况不同,选择使用方法的空间也不尽一致,得根据实际情况作出处理。但总归来说要注意以下几点:
1、任何方案都要根据企业实际情况来进行妥善选择,适合自己的方案才是的方案。2、要做到有理有据,不能简单粗暴,留下后患。留足相关的佐证资料。3、安排好时间节点,过程和结果要有平缓过渡期。避免数据出现大幅度波动。


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