个人和企业房屋出租，如何缴税

实务中，有很多初入职场的会计朋友搞不清楚，房屋租赁究竟要交哪些税？税率是多少？

房屋租赁分个人出租和企业出租，个人出租不动产又分了个人出租住房和个人出租非住房两种情况，不同情况下税金也不同。

个人出租住房如何缴税

增值税

个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。

附加税

城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。

教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。

地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

个人所得税

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

房产税

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

个人出租非住房如何缴税

增值税

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算增值税应纳税额。

月销售额不超10万元季度不超30万元可以享受免征增值税优惠。

附加税

城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。

教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。

地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

个人所得税

月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

房产税

个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

城镇土地使用税

年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积乘以规定的每平方米年税额。

印花税

按租金的千分之一缴纳印花税。

企业出租房产如何缴税

增值税

12366纳税平台中有过这样一个问题：企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”，按5%征收率计算缴纳增值税，可不可以开5%税率的增值税发票？

税务局的回复是：一般纳税人提供不动产经营租赁业务，税率9%，出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

单位出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

由此可知，一般纳税人出租房屋只有在选择一般计税方法的情况下增值税才适用9%的税率。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

附加税

城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳，可以享受六税两费减半政策。

教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。

地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。

企业所得税

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

房产税

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人，专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

城镇土地使用税

城镇土地使用税按年计算，年缴纳城镇土地使用税税额 = 占地面积乘以规定的每平方米年税额。

印花税

按租金的千分之一缴纳印花税。

注意，个人出租房屋是可以去税务局daikaifapiao，如果企业是临时提供的不动产租赁，企业自行开票就可以，但经常性地提供不动产租赁行为，建议增加经营范围。

因各地方政策不同，建议大家根据当地的规定进行缴税。