三种用工模式的社 保、报酬、个税问题总结

兼职、实习、试用期

shebao、报酬、个税问题

7月既是许多在读大学生、研究生开始兼职、实习的时间，亦是众多应届毕业生进入到试用期的时间。

对用人单位而言，随之而来的shebao、工资和个税问题常常令人头疼不已，这不仅关系到企业的税前扣除凭证，还可能影响个税的代扣代缴。一旦处理不当，极可能面临涉税风险。

      本期文章将为您详细解读这类问题，希望能帮助您解决困扰。

问题一：需不需要缴纳shebao？

1.兼职（临时工）

1）用人单位应缴纳shebao的情况

① 签订劳动合同，定期支付劳动报酬，形成劳动关系。

②未签订劳动合同，但事实上构成劳动关系。

针对第二种情形，如何界定是否实质上构成劳动关系？

政策依据：劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定

2）用人单位不用缴纳shebao的情况

签订劳务合同，属于劳务关系

2.实习

用人单位不用缴纳shebao

了解实习的含义：

指在校生利用业余时间，在单位实习。

实习≠就业，未建立劳动关系，用人单位不用签订劳动合同，不用为实习生缴纳shebao。

政策依据：《关于贯彻执行

3.试用期

用人单位应缴纳shebao

《劳动合同法》规定：试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。

《社会保险法》规定：用人单位应当自用工之日起30内缴纳shebao。

政策依据：
《中华人民共和国劳动合同法》第十九条规定

《中华人民共和国社会保险法》第五十八条规定

问题二：报酬属性？个税缴纳？

1.兼职（临时工）

1）与用人单位形成劳动关系的情况

报酬属于“工资薪金”，用人单位以工资表税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。

2）与用人单位形成劳务关系的情况

报酬属于“劳务报酬”，用人单位需要以对方开具的劳务发票税前扣除，按照“劳务报酬”代扣代缴个税。

2.实习

实习期获得的报酬属于“劳务报酬”，个人所得税按“劳务报酬所得”预扣缴纳个税。

3.试用期

试用期获得的报酬属于“工资薪金”，用人单位以工资表税前扣除，按照“工资薪金”代扣代缴个税。