企业集团成立条件及税收优惠政策

企业集团成立条件2023年10月1日开始实施的企业名称登记管理规定实施办法，对企业使用“集团”字样的名称，作出了专门规定：<>第十七条已经登记的企业法人控股3家以上企业法人的，可以在企业名称的组织形式之前使用“集团”或者“（集团）”字样。企业集团名称应当在企业集团母公司办理变更登记时一并提成。<>第十八条 企业集团名称应当与企业集团母公司名称的行政区划名称、字号、行业或经营特点保持一致。经企业集团母公司授权的子公司、参股公司，其名称可以冠以企业集团名称。企业集团母公司应当将企业集团名称以及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。<>附则第五十二条 本办法所称的企业集团，由其母公司、子公司、参股公司以及其他成员单位组成。母公司是依法登记注册，取得企业法人资格的控股企业；子公司是母公司拥有全部股权或者控股权的企业法人；参股公司是母公司拥有部分股权没有控股权的企业法人。简言之，企业组建集团，需要满足： 1、申报主体（需要申报使用“集团”字样的母公司）为已经登记的企业法人；2、控股三家以上的企业法人。提示：企业集团没有单独的“企业集团登记证”（2018年8月17日前注册的企业集团有“企业集团登记证”），可以从集团母公司的名称来判断；成立集团企业的途径是企业集团母公司去市场监管部门办理变更登记；企业集团组建成立后，集团母公司应当将企业集团名称及所有集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。企业集团涉及的税收优惠政策一、无偿借款免征增值税。对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。---《财政部、税务zongju关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）（延期至2027年12月31日）。只有是无偿借贷行为才免增值税，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金有偿借贷行为，除非满足统借统还的条件，否则需要缴纳增值税。这一项政策能使集团内的各成员企业可以更加灵活、高效的调配资金。二、统借统还免征增值税。统借统还业务有以下两类：（1）企业集团或核心企业，向金融机构借款或对外发行债券，取得资金后，分拨给下属单位。这种属于借款在企业集团统筹。资金流向为：金融机构或债券购买方---企业集团或者企业集团中的核心企业---下属单位。（2）企业集团，向金融机构或对外发行债券，取得资金后，经集团内的财务公司分拨给企业集团或下属单位。这种借款是在财务公司统筹，集团或下属单位用资金，需签订统借统还贷款合同。资金流向为：金融机构或债券购买方——企业集团——集团所属财务公司——企业集团或者集团内下属单位。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。--财政部、国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。这一规定，在筹划调节集团内某一企业所得税应纳税所得额的临界点时可以选用，只要是在不高于支付给金融机构的利率水平之内，自己可以制定利率。
提示：享受统借统还免增值税优惠，企业应注意：（1）应留存好各种借款合同、债券发行协议；按照“一对一”，“一对多”的形式，签署统借统还相关的合同。（2）享受免征增值税的大前提：统借方向资金使用单位收取的利息，不高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平。（3）对于统借方，只有两种：要么是企业集团，要么是企业集团中的核心企业，不能是下属单位。统借方还应与下属单位属于同一企业集团。（4）对于贷款方，也只有两种，要么是金融机构，要么是债券购买方，不能是非金融企业。三、授权施工的便利性：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。--《国家税务zongju关于明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务zongju公告2017年第11号）这对于房地产开发集团和建筑企业集团的企业主体比较有利。四、借款费用税前扣除。企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。---国家税务zongju关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发(2009)31号）。这一项政策可以看作是“统借统还”方式下的延伸，即统借统还模式中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司从金融机构或发行债券募集的资金，无偿提供给企业集团或者集团内下属单位使用，在免征增值税的还可以将支付的借款费用分摊给集团内部相关企业单位。五、计入招待费扣除限额。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。---《国家税务zongju关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）这一项政策能扩大招待费的扣除限额，从而降低企业所得税的应税所得，减少企业所得税。