如何理解递延所得税资产，递延所得税负债？通俗的说!

那咱们先打个比方，我们就把“递延所得税资产”和“递延所得税负债”当作“应交税费 -应交所得税”的替身。得明白递延都是暂时性差异，也就是税务局暂时让你少交或者多交，yongjiu性的就不会有这个科目了。假设应交税费是 100 万元，税务局表示暂时可以少交 30万元，那么这时就由递延所得税负债充当替身，从应交税费里扣除 30 万元由其顶替。反过来，如果税务部门说要多交 30万元，同样的道理，就是由递延所得税资产充当替身，使应交税费增加 30 万元。不管是要多交还是少交，在会计核算中，所得税费用始终是100 万元。会计分录为：少交时

借（增）：所得税费用 100

       贷（增）：应交税费-应交所得税 70

                       递延所得税负债        30

多交时

借（增）：所得税费用       100

                递延所得税资产 30

       贷（增）：应交税费-应交所得税 130

“所得税费用”大于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税负债。那么， “所得税费用”小于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税资产。“所得税费用”科目属于会计的科目，“应交税费-应交所得税”是属于税务的科目，它们之间的差额就由“递延所得税”替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。学员：会计准则实际上有问题，不愿意直接向税法妥协，结果自己装X又不行，结果就搞出了递延这茬事。乔恩老师：税务局所属的”应交所得税“权力可Zui大，我们会计人又不服气，于是弄出来了”所得税费用“，互相较劲，于是差异就用”递延所得税“作为调解。出现递延所得税收益就是所谓的递延所得税负债，出现的递延所得税费用就是所谓的递延所得税资产。资金角度去分析由于会计未遵循税务的指示，便产生了这样的观点：从企业资金占用的视角分析，企业递延所得税负债项目存在余额的话，就如同占用了税务局的资金，这在短期内能够降低公司现金流的流出量，类似于一种融资行为，对企业有好处；而企业递延所得税资产项目存在余额，就意味着当期向税务局多交了税，日后能够抵扣从而少交税，但这无疑对公司资金造成了占用。实际上，这些都是人为虚构的！在真实的情形中，税务局怎么可能允许你占用它的钱？在现实状况下，你向税务局多交税那就是实实在在地多交了，后续所谓的抵扣仅仅是人为计算出来的而已。

利润总额会小于净利润吗？
正是由于有递延所得税资产项目，有时候利润总额反而小于净利润。为什么？因为所得税费用可能为负，若企业亏损时，如果预期有足额应纳税所得额可弥补亏损并经税局认可，可确认递延所得税资产并减少所得税费用。运用资产负债率分析企业偿债能力时，应该剔除所谓递延所得税资产等项目，原因是它们无任何变现能力。这样企业的能力表现出更为真实