第九步：其他需执行的程序。
二、核查程序获取或编制应收账款明细表。
三、核查目标计价和分摊
四、核查过程1、获取或编制应收账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的核查标识；3、对存在贷方余额的项目，应根据函证结果并结合检查明细账、原始凭证等分析贷方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表核查说明中写明调整分录；4、结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项。如有，应作出记录，必要时进行调整；5、在明细表上标识重要的欠款单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及检查的对象；6、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。检查其使用折算汇率是否为2023 年12 月31日的外汇牌价，及折算是否正确；7、填列明细表应关注各债务单位有无与企业经营业务无关的单位，存在疑问的可检查应收账款明细账并追查至有关原始凭证，以查证确认是否存在不属于结算业务的债权。如有应视款项性质建议被核查单位作适当调整。
五、核查结论经核查，未发现重大异常情况。
六、注意事项1、应收账款明细表分为按账龄列示和按类别列示两张表格，如果企业执行新会计准则，则两张明细表均要编制，否则只编制按账龄列示的应收账款明细表；2、由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应收账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应收账款中的贷方余额明细项目自动进行重分类调整。核查人员在遇有财务报表与应收账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；3、大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。须确认是否存在货物已发出并收回货款但未开发票或者发票已开出未进行账务处理的隐瞒销售行为；4、检查若发现对同一客户分别于应收账款、预收账款等多个往来科目挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。
