建筑业的税款怎么算？3步搞定

在建筑行业中，企业根据规模和会计核算健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在纳税处理上存在诸多不同。为大家详细介绍一般纳税人的纳税处理。

一般纳税人的应纳税额

根据《建筑业增值税税收政策指引》，建筑业一般纳税人是指在中华人民共和国境内提供建筑服务，年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的单位和个人 。

这里的单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人包括个体工商户和其他个人 。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全、有固定经营场所并能提供准确税务资料的，也可申请成为一般纳税人 。

建筑业一般纳税人提供建筑服务的征税范围包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 。

应纳税额的计算：

 计算公式：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。

销项税额 = 销售额 × 税率（目前建筑业税率为 9%）

进项税额是企业在采购原材料、设备租赁、接受劳务、购置固定资产等过程中取得的增值税专用发票上注明的税额

举例：我公司作为一般纳税人，承接了一项施工工程，取得含税收入 1000 万元。采购建筑材料，取得增值税专用发票，注明税额 40万元；租赁施工设备，取得专用发票注明税额20 万元

计算销项税额：

销项税额=含税收入/1.09*0.09=1000万/1.09*0.09=82.57万

计算进项税额：40+20 =60万元

应纳税额 =82.57-60=22.57 万元

计算附加税：

城市维护建设税=增值税*0.07=22.57万*0.07=15799元（市区）

城市维护建设税=增值税*0.07=22.57万*0.05=11285元（乡镇）

教育费附加=增值税*0.03=22.57万*0.03=6771元

地方教育附加=增值税*0.02=22.57万*0.02=4514元

预缴税款：

1.一般纳税项目

纳税人跨地级行政区提供建筑服务，在收到预收款时或取得建筑服务收入时，需在建筑服务发生地预缴增值税。应预缴增值税税款 = (预收账款或 - 支付的分包款)÷1.09×2% 

举例：我公司在异地承接一项一般计税的建筑项目，收到预收账款 800 万元，支付给分包方的款项为300 万元

应预缴增值税 = （800-300)÷1.09×2%≈9.17 万元

应预缴的附加税：

城市维护建设税=预缴的增值税*0.07=9.17万*0.07=6419元

教育费附加=预缴的增值税*0.03=9.17万*0.03=2751元

地方教育附加=预缴的增值税*0.02=9.17万*0.02=1834元

有的地方还需要预缴企业所得税。

2.简易计税项目：应预缴增值税税款 = (预收账款 - 支付的分包款)÷1.03×3% 

 举例：我公司在异地的承接了简易计税项目，收到预收账款 1000 万元，支付分包款 300 万元

 应预缴增值税 = (1000 - 300)÷1.03×3%≈20.39 万元

城市维护建设税=预缴的增值税*0.07=20.39万*0.07=14273元

教育费附加=预缴的增值税*0.03=20.39万*0.03=6117元

地方教育附加=预缴的增值税*0.02=20.39万*0.02=4078元

有的地方还需要预缴企业所得税。

纳税申报：

企业进行纳税申报时，勾选进项发票，确定进项税额。按照顺序填写附表。特别注意的是：如果当期有预缴税款，应填写附表4（税额抵减情况表）把预缴的金额填进去。如果不填写，主表反映不出来。造成重复交税。各表数据核对完成后提交申报。