《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法
年底结账前需要注意的事情:
一、发票问题
1、费用性的支出:根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。
2、存货:购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求，估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。
两种情况下的发票属于跨年发票
1、如“老王”2024年1月份找“李会计”报销的2023年12月的发票,即发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年的发票
2、经济业务发生在 2023 年款项支付也在 2023 年度，发票不是2023的，是 2024 年才开出来的。例如公司2023支付的广告费、租赁费等。
跨年发票报销:
1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付
对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2024 年会收到 2023年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!
如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2023 年预计于2024年才可报销的费用金额预估数。会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2024年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。
注:如果费用金额较小，可以直接计作 2024 年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
2、属于上一年度的业务，收到对方开出的发票却是次年的对于此类发票，补追是一个办法，太麻烦，可做出下面处理!
将相关款项在 2023年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2024年5月31日前收到发票，可直接在2023年企业所得税汇算清缴时予以扣除。若在2024年5月31前仍未收到发票，如果按照国家税务zongju28号公告也没法在规定时间补换的话，只能进行纳税调整等收到发票时再补追。
当然，一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的，双方在开展合作时应约定好发票开出时间，将财务风险降至Zui低，如果实在是碰到无良商家，那也只能自认倒霉了。
下来:跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。注意，时间久远的跨年发票「追补年限不得超过5年」就不能在所得税前扣除了!
与其苦于如何处理跨年发票，的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!
要做到:
1、要求员工及时报销不得拖延;
2、要求公司合作商及时开票定期清查发票未到位企业并做好催收工作;
3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。
二、防止已发生的成本费用跨年列支
企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注:日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。
三、各项往来账
财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账，对于不再支付的应付账款，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。
