不可忽略的：《增值税法》八大政策变化

《增值税法》第三条明确规定，征税范围整合为“应税交易”以及进口货物，共计四项：销售货物、服务、无形资产、不动产。

和一税所认为，这一变化显著拓宽了应税交易的定义，将原先财税文件中的“加工、修理修配劳务”并入“服务”项目。

这意味着，加工、代理、收费等经济活动都将被视为应税义务，从而扩大了增值税的征税范围，增强了税收的公平性和普遍性。

《增值税法》中简化了扣缴义务人的规定，直接以购买方作为扣缴义务人，取消了原先的境内代理人的扣缴义务。

和一税所认为：这一变化简化了税收征管流程，降低了税收征管成本，也有助于提高税收征管的效率和准确性。03

《增值税法》对视同应税交易的规定进行了调整，保留了三项情形：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

和一税所认为：这一变化删除了原有的“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”等情形，但删除并不等于不征税。

例如，以货物对外投资，在税收上理解为先把货物卖成钱，用钱对外投资，本质上是应税交易。

《增值税法》将财税〔2016〕36号文中的“混合销售行为”规定进行了调整。

原先的规定是，如果一项业务既涉及服务又涉及货物，要按标准分销售货物和销售服务来交增值税。

而新法则改为，涉及两个以上税率、征收率的，应按照应税交易的主要业务来适用税率和征收率。

和一税所认为：这一变化使得计税规则更加明了，减少了实际操作中的争议。

假设：某空调销售公司向一家企业出售了一批空调，并提供了安装服务。合同总价为100万元，其中空调销售价格为80万元（适用13%税率），安装服务价格为20万元（适用9%税率）。

□旧税法下的争议：

在旧税法下，由于混合销售行为涉及不同税率，税务处理上往往存在争议。

一种观点认为，整个销售行为存在主从关系，应统一适用从高税率（即13%），100万元都应缴纳13%的增值税。

另一种观点则认为，应根据销售行为和安装服务的实际比例分别适用不同税率，在这种尺度下，纳税人往往会把低税率的比例加重，从而降低了税负，但这种情况下容易引发争议。

☑新税法下的明确：

根据《增值税法》的新规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，应按照应税交易的主要业务实际适用税率、征收率。

在这个例子中，空调销售是主要的应税业务，80万元的空调销售价格应适用13%的税率；而安装服务作为附加业务，其20万元的价格应适用9%的税率。

这样就强调了业务的真实性、合理性。

这一规定使得计税规则更加明了，减少了实际操作中的争议。

纳税人只需根据实际应税交易的主要业务来确定适用的税率和征收率，无需再考虑主从的从高征或有空间从低走而引发的税收争议。

《增值税法》对不得从销项税额中抵扣的进项税额范围进行了调整。

例如，购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣。