2024年行业增值税税负率

税税负率，简单来说，是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。它是衡量企业在一定时期内实际税收负担的关键指标。其计算公式为：税负率= 当期应纳增值税 ÷ 当期应税销售收入 ×。其中，当期应纳增值税 = 当期销项税额 - 实际抵扣进项税额，而实际抵扣进项税额= 期初留抵进项税额 + 本期进项税额 - 进项转出 - 出口退税 - 期末留抵进项税额。

举个例子，假设某企业在 2025 年 1 月的不含税销售收入为 500 万元，销项税额为 65 万元，进项税额为 50万元，无其他特殊情况。那么该企业当期应纳增值税为 65 - 50 = 15 万元，增值税税负率则为 15÷500× =3%。

2024 年各行业增值税税负率概况

具体行业税负率：

不同行业的增值税税负率存在明显差异。以下是部分行业的增值税税负率参考值（数据仅供参考，实际税负率可能因企业具体情况而有所不同）：

• 农副食品加工业

  ：约3.50%。该行业原材料成本占比较大，且部分农产品采购可享受一定的进项税额抵扣政策，但由于加工环节增值部分相对稳定，税负率相对适中。例如，一家从事粮食加工的企业，从农民手中收购粮食，经过加工后销售面粉等产品，其进项税额主要来源于粮食收购发票以及加工过程中的水电费、设备维修等费用发票的抵扣，在正常经营情况下，税负率通常在3.50% 左右波动。

• 专用设备制造业

  ：约2.00%。此行业研发投入较高，设备生产周期较长，固定资产购置进项税额较大且可在较长时间内抵扣，使得整体税负率相对较低。以一家生产专业医疗设备的企业为例，其在研发新型设备过程中，购买大量的研发设备、实验器材等固定资产，这些固定资产的进项税额可以在后续的产品销售中逐步抵扣，生产过程中的原材料、零部件采购等也能取得进项发票，综合下来，增值税税负率约为2.00%。

• 商业批发业

  ：约0.90%。商业批发企业主要从事商品的批量采购与销售，毛利率相对较低，且进项税额获取相对容易，主要来自于商品采购环节，税负率较低。比如，一家大型的服装批发企业，从服装厂大量采购服装，批发给零售商，由于进货价格与销售价格之间的差价较小，且能够充分取得进项发票，其增值税税负率一般在0.90% 左右。

• 零售业

  ：约1.50%。零售业直接面向消费者，销售价格相对较高，但采购成本也较高，且部分商品可能存在进项税额抵扣不足的情况，如从小规模纳税人处采购部分商品无法取得足额进项发票等，综合导致税负率处于一定水平。例如，一家连锁超市，销售各类商品，其商品来源广泛，既有大型供应商提供的可足额抵扣进项税额的商品，也有一些小型供应商提供的商品可能只能取得部分进项税额或者无法取得进项税额，总体税负率大概在1.50%。

行业间税负率差异的原因主要包括以下几点：

• 行业特性

  ：制造业等行业增值环节较多，从原材料采购、生产加工到产品销售，每个环节都可能产生增值，从而需要缴纳较多的增值税，税负率相对较高；而服务业主要以提供服务为主，增值环节相对较少，税负率也就相对较低。例如，一家汽车制造企业，从采购钢材、零部件，到整车组装、销售，经历多个增值环节，税负率相对较高；而一家广告设计公司，主要依靠创意和人力服务，增值主要体现在设计方案的价值上，税负率则较低。

• 成本结构