餐饮企业涉税及账务处理

标题:餐饮企业涉及的税务及账务处理

一·涉及的税种
1.增值税：

①一般纳税人税率为6%，一般纳税人可抵扣进项税额，如采购食材、设备、支付房租等取得的合法扣税凭证上注明的增值税额。

 ②小规模纳税人优惠:

   免征增值税：自2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
  征收率优惠：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值。

2.城市维护建设税：

先学习基本知识:

附加税目前的税收优惠主要如下：
小规模纳税人、个体工商户和小型微利企业
①六税两费减半征收：自2022年1月1日起，可在50%的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。
②季度销售额30万以内：小规模纳税人季度普票销售额30万以内，免征增值税及附加税。若开具专票，增值税不免，城建税、教育费附加、地方教育附加减半征收。
③季度销售额超过30万：小规模纳税人季度销售额超过30万，增值税不免，城建税、教育费附加、地方教育附加都减半征收。
城建税计算:以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。

3.教育费附加：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，征收率一般为3%。

4.地方教育费附加:按照各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的2%进行计征，计算公式为：应纳地方教育附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×2%。

5.企业所得税：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，一般税率为25%，符合小型微利企业等税收优惠条件的，可适用较低税率。

小型微利企业企业所得税优惠政策如下：
①优惠期限：2023年1月1日至2027年12月31日。
②优惠内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别为5%和5%。
③享受条件：从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

6.个人所得税：企业需代扣代缴员工的工资、薪金所得等个人所得税，按个人所得税法规定的税率和扣除标准计算申报。

目前个人所得税专项附加扣除，其标准如下：
①子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
②继续教育：学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
③ 大病医疗：纳税人在纳税年度内，扣除医保报销后自负医药费超过1.5万元部分，可在年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。
④住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限Zui长不超过240个月。
⑤住房租金：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。
⑥赡养老人：纳税人赡养年满60岁（含）以上父母或者子女均已去世年满60岁的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过1500元/月。
❼3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由父母一方按照标准的税前扣除，也可以选择由父母双方分别按照标准的50%扣除。
二、账务处理
1.采购环节：

购买原材料等，

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专用发票）

贷：银行存款/应付账款等。

2.生产加工环节：

领用原材料，

借：主营业务成本，

贷：原材料。
3.销售环节：

确认收入，

借：银行存款/应收账款/库存现金等，贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）。
4.费用支出环节：

支付房租，

借：管理费用-房租，

贷：银行存款。

5.计提工资

借：管理费用

销售费用

主营业务成本等

贷：应付职工薪酬。

6.支付水电费

借：管理费用/销售费用等

贷：银行存款。

7.固定资产核算：

①购入固定资产

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。

②计提折旧借：

管理费用/销售费用等

贷：累计折旧。
8.期末结转环节：

①结转收入

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入等

贷：本年利润

②结转成本费用

借：本年利润，

贷：主营业务成本

销售费用

管理费用

财务费用等

9.计算并结转所得税费用

借：所得税费用，

贷：应交税费-应交所得税；

借：本年利润，

贷：所得税费用

持续更新中·······

关注我，学习更多财税知识

东方叶会计

会计知识分享

140篇原创内容

公众号

阅读 1233

喜欢此内容的人还喜欢

会计必知的会计分录

我看过的号

东方叶会计

不喜欢

不看的原因

确定

• 内容低质

• 不看此公众号内容

《国家资金流量表》的详细拆解

MACRO贾维斯

不喜欢

不看的原因

确定

• 内容低质

• 不看此公众号内容

2024年行业增值税税负率

税筹说

不喜欢

不