财务做账-税金及附加

山西分公司1月不含税销售收入100，不含税采购产品80，个人所得税10，税率13%，求城建税、国家教育税及附加、地方教育税及附加、印花税，并入账？

1. 计算各项税费
• 增值税：
• 销项税额 = 销售收入×税率 = 100×13% = 13
• 进项税额 = 采购产品×税率 = 80×13% = 10.4
• 应缴纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 13 - 10.4 = 2.6

• 城建税（假设城市维护建设税税率为7%）：
• 城建税 = 应缴纳增值税×税率 = 2.6×7% = 0.182

• 国家教育费附加（税率为3%）：
• 国家教育费附加 = 应缴纳增值税×税率 = 2.6×3% = 0.078

• 地方教育附加（税率为2%）：
• 地方教育附加 = 应缴纳增值税×税率 = 2.6×2% = 0.052

• 印花税（购销合同印花税税率为0.03%）：

• 销售收入印花税 = 销售收入×0.03% = 100×0.03% = 0.03
• 采购产品印花税 = 采购产品×0.03% = 80×0.03% = 0.024
• 印花税合计 = 0.03+0.024 = 0.054

2. 入账会计分录

• 计提税金及附加：

• 借：税金及附加 - 城建税0.182
• 税金及附加 - 国家教育费附加0.078
• 税金及附加 - 地方教育附加0.052
• 税金及附加 - 印花税0.054

• 贷：应交税费 - 应交城建税0.182
• 应交税费 - 应交教育费附加0.078
• 应交税费 - 应交地方教育附加0.052
• 应交税费 - 应交印花税0.054

• 缴纳个人所得税（假设已代扣代缴）：

• 借：应交税费 - 应交个人所得税10
• 贷：银行存款10

• 缴纳增值税及附加税费时：
• 借：应交税费 - 应交增值税（已交税金）2.6
• 应交税费 - 应交城建税0.182
• 应交税费 - 应交国家教育费附加0.078
• 应交税费 - 应交地方教育附加0.052
• 应交税费 - 应交印花税0.054
• 贷：银行存款
（2.6+0.182+0.078+0.052+0.054）=3.066

如何理解税金及附加？

税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，反映了企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。以下是对它的具体理解：

核算范围
• 消费税：对特定消费品和消费行为征收，如烟酒、化妆品等，目的是调节消费结构、引导消费方向。

• 城市维护建设税：以增值税、消费税为计税依据，用于城市维护建设，税率因地区而异，市区一般为7%，县城、镇为5%等。

• 教育费附加：也是以增值税、消费税为基数，用于发展教育事业，通常征收率为3%。

• 印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收，如合同、账簿等，税率多样，如购销合同为万分之三。

性质与作用

• 性质：属于损益类科目，会影响企业利润，发生时计入借方，期末结转到本年利润科目，结转后无余额。

• 作用：全面反映企业经营活动的税费成本，使企业清晰了解税费负担，利于成本核算和定价决策，也体现了企业对社会的贡献和责任。

与其他税费的区别

•与增值税不同，增值税是价外税，不通过税金及附加核算，在价格之外向购买方收取，Zui终转嫁给消费者。而税金及附加中的税费是价内税，包含在商品或服务价格中。