年终奖如何计算与申报

计税方法

方法一

★将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数（应纳税额＝全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数）；

★注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

【案例】假定中国居民个人张三2024年在我国境内1～12月每月的工资为12000元，个人承担社保公积金2000元，无其他扣除事项，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算张三取得年终奖金应缴纳的个人所得税。年终奖金适用的税率和速算扣除数为：

①按12个月分摊后，每月的奖金＝60000÷12＝5000（元）；

②根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10％、210元。

③年终奖应缴的个人所得税为：

应纳税额＝年终奖金收入*适用的税率-速算扣除数=60000*10%-210=6 000-210＝5790（元）

④其他综合所得税税金=(12000*12-2000*12-5000*12）*10%-2520=3480元

⑤全年综合所得税预扣预缴个人所得税=5790+3480=9270元

方法二

并入当年综合所得计算纳税；

①并入后的年度综合所得应纳税所得额(12000*12+60000-2000*12-5000*12）=120000元。

②根据年度个人所得税税率表计算:120000*10%-2520=9480元

时间

原政策：2021年12月31日前，两种方法任选其一；2022年1月1日起，只能用第二种方法；

新政策：将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。（财政部税务zongju公告2023年第30号）

特殊规定

居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税；