固定资产估价入账的财税处理您处理对了吗？

在企业购建固定资产过程中，由于建设周期较长，常常出现工程已经完工且固定资产已达到预定可使用状态，并且产生收益，但因工程尚未结算而未取得全额发票的情况。这就涉及到固定资产的估价入账问题。对此，从会计的角度，主要目的是解决账实不符的问题，确保财务报表如实反映企业的财务状况和经营成果；而从税法角度，则涉及纳税调整事项，需要正确计算应税所得额和应纳税额。本文将对会计与税法在资产估价处理方法上的差异进行简要分析。一、会计对于固定资产估价入账的初始和后续计量规定固定资产估价入账的会计处理因会计制度的不同而有所差异。根据《企业会计制度》第三十三条的规定，固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，企业应当根据工程预算、造价或实际成本估算其价值，并转入固定资产，按照规定计提固定资产折旧。竣工决算完成后，需对原估价进行调整。《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定成本并计提折旧，竣工决算后再根据实际成本调整，但不需调整已计提的折旧额。会计制度和会计准则都要求按照估计价值确认固定资产成本并计提折旧，但在调整的时点上存在差异。二、企业所得税法对固定资产估价入账的税前扣除规定《企业所得税法》规定，企业资产以历史成本为计税基础。对于自行建造的固定资产，计税基础是竣工结算前发生的支出，折旧自固定资产投入使用的次月起计提。如果固定资产尚未取得全额发票，未能及时入账和计提折旧，可能会影响企业成本费用的全面反映。为了解决这一问题，国家税务zongju发布的通知（国税函[2010]179号）规定，企业可以按合同金额先行估价入账并计提折旧，待发票取得后在12个月内进行调整。该规定明确了固定资产的计税基础以发票为依据，且调整期限为12个月，超出该期限则需进行纳税调整。三、固定资产估价入账的税会差异及纳税调整在实际操作中，如果企业在年度所得税汇算清缴期内取得了发票，固定资产折旧的调整相对简单。但若涉及跨年度的折旧调整，则可能需进行补税或退税。举例来说，某公司在2018年9月达到预定可使用状态，并按200万元估价入账，2019年4月取得竣工决算和发票，双方确认造价与估价一致。这种情况下，应在2018年度企业所得税申报时调整相关折旧金额。需要注意的是，纳税调整必须在固定资产投入使用后的12个月内完成，即便发票在汇算清缴期内取得，也需按照相关规定调整应纳税所得额。四、特殊情况下的税前扣除根据相关规定，在特定情况下，企业未取得发票，也可依法进行税前扣除。例如，若供应商注销、撤销或被认定为非正常户等导致无法取得发票，企业可以凭相关证明材料证实支出真实性并进行扣除。企业在5年内取得发票或相关证据资料的，可追溯至支出发生年度进行税前扣除，但超过5年则不再允许扣除。固定资产估价入账在财税处理上涉及到会计与税法的差异，尤其是在发票未取得的情况下如何处理折旧与纳税调整。企业需严格遵守相关规定，在规定的时限内取得发票或相应证明材料，以确保税前扣除的合规性，并避免后续的补税或退税操作复杂化。