企业因税收优惠争议拒报税，法院如何判 ？

导语

近年来，随着我国税收征管体系的不断完善，税务合规已成为企业经营管理中不可或缺的一部分。在实际操作中，企业与税务机关之间的争议时有发生，尤其是在税收优惠政策的认定和执行方面。这些争议不仅影响企业的正常运营，还可能引发法律纠纷。本文将通过一个具体的案例——云南宣*公司与国家税务zongju**市**区税务局**税务分局之间的税务申报争议案，探讨企业在税收管理中的权利与义务，以及税务机关在执法过程中的合法性和合理性。

案例回顾

本案涉及的是上诉人宣*公司与被上诉人国**税务分局之间关于税务申报的一起行政诉讼。宣*公司是一家提供知识产权代理服务的企业，在201*年10月1日至201*年12月31日期间进行了正常经营活动。该公司认为自己应享受税收优惠政策，但未获得**税务分局的认可，未按期办理企业所得税和增值税的纳税申报。201*年10月1日至201*年12月31日：宣*公司进行正常经营活动，认为应享受税收优惠，但未得到**税务分局的认可。201*年1月22日：**税务分局作出《责令限期改正通知书》，要求宣*公司在201*年1月25日前完成201*年10月1日至201*年12月31日的企业所得税和增值税的纳税申报。201*年5月14日：宣*公司的法定代表人到**税务分局处领取了《责令限期改正通知书》并在送达回证上签章。201*年10月8日：宣*公司向一审法院提起诉讼，请求撤销《责令限期改正通知书》。201*年11月12日：一审法院作出判决，驳回宣*公司的诉讼请求。202*年：宣*公司不服一审判决，向二审法院提起上诉。二审法院根据相关规定，判决驳回上诉，维持原判。

案例分析

本案的争议焦点为：1.宣*公司是否应按期进行纳税申报宣*公司观点：宣*公司认为其应享受税收优惠政策，但未得到税务机关的认可，未按期进行纳税申报。**税务分局观点：根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，纳税人必须按期进行纳税申报，存在争议，也应先依法纳税再主张权利。2.《责令限期改正通知书》的合法性和合理性宣*公司观点：宣*公司认为《责令限期改正通知书》是由于税务机关的行政违法行为导致的，且税务机关未提供任何正式的法律文书，导致其无法启动复议和诉讼程序。**税务分局观点：《责令限期改正通知书》是基于宣*公司未按期申报纳税的事实，依据相关法律法规作出的，事实清楚，适用法律正确，程序合法。

知识延展

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”第八十八条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。”

通过这一案件，我们可以看到企业必须严格按照法律法规的规定进行纳税申报，存在税收优惠政策的争议，也应先依法纳税，再通过法定途径主张权利。这不仅是法律的基本要求，也是维护税收秩序和社会公平的重要手段。