业务招待费常见的5个涉税误区

盘点业务招待费常见的5个涉税误区!

我公司将自产产品作为礼品无偿赠送客户，增值税不需要做视同销售处理吧？

纠正

需要做增值税视同销售处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。”

视同销售收入额不能计入业务招待费税前扣除计算基数，对吗？

纠正

不！应当包括。根据《国家税务zongju关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

业务招待费支出涉及的企业所得税税前扣除限额为发生额的60%，对吗？

纠正

错！这种说法忽视了60%、5‰双限额扣除要求。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但Zui高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

我公司从事股权投资业务，取得的股权转让收入不能用来计算业务招待费扣除限额，是吧？

纠正

不！可以按规定比例计入业务招待费计算扣除限额。

根据《国家税务zongju关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定：

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

在公司庆典中，我公司向多名客户赠送礼品，该情形不需要代扣代缴个人所得税吧？

纠正

错，根据《财政部税务zongju关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务zongju公告2019年第74号）第三条规定：

企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。