（实例）啥是增量预算？如何运用？

什么是增量预算法？增量预算法又称调整预算方法，是指以基期的成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及各影响成本因素的未来变动情况，通过调整相关原有费用项目而编制预算的方法。也可以简单地理解为，增量预算法是以上一年度的预算作为起点，并对此作出增减以反映下一年度假设变化的预算方法。一、增量预算法的基本概念作为预算编制法中Zui传统的预算方法，增量预算法在使用过程中，需要考虑其假设前提，如图。  增量预算法的假设前提只有在考虑了图所示三个假设前提的基础上，企业经营者才能进行正确的预算管理。二、增量预算法的运用增量预算法是建立在上一年度实际财务情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变化，相应调整有关项目的预算数，来确定以后一定时期内的支出预算数。这种预算方法Zui大的优点是操作简单、工作量小，容易学习、运用，但也存在一些缺点。举例：某大型企业的一个代理机构，2010年度的预计支出为1000000元。为与上一年度的服务水平持平，该代理机构要求2011年的预算增加5％，即50000元。要求增加支出的理由是物价上涨，造成投入成本的上涨，如人工费用、材料价格等。后来该企业通过调查发现，该代理机构申请的预算费用上涨了，但服务水平与效率并没有相应提高。可见，在增量预算法下，预算编制单位的负责人通常竭力用完全年的预算指标，以致到了年底毫无剩余。这种行为能够帮助他们维持预算的现有水平，并能得以要求增加资金。在年末很可能会出现预算剩余。而基地指挥官则想尽办法在年底前把多余的钱花光。学员: 增量预算肯定有漏洞可以钻啊，这次的预算如果不花完，明年的预算不久打折了嘛，哈哈学员2:某些费用的增量预算算是浪费资源，必须都给设置为零基预算零基预算我们有在之前文章中提到过《财务预算—以零为基础编制各费用预算》
上述案例所显示的浪费与低效往往是长久性的，而增量预算则助长了这种浪费与低效。增量预算法在使用时存在以下几方面的局限。（1）容易受到原有费用项目的限制，可能会导致保护落后。（2）容易滋长企业预算中的“平均主义”和“简单化”。（3）增量预算法不利于企业未来的发展，这是该种预算方法Zui大的局限。可见，增量预算法使用起来简便易行，但由于其不加分析地保留或接受原来成本项目，根据主观判断平均削减或只增不减，这样不利于调动企业各部门降低成本的积极性。如何实际操作？我们举个例子假设一家公司在2023年的销售费用为100万元，其中包括固定费用（如管理人员工资、租赁费、固定资产折旧费等）和变动费用（如销售人员工资、运输费、差旅费、广告宣传费等）。在编制2024年的销售费用预算时，公司会参考2023年的费用数据，根据预期的业务增长、市场变化、成本节约措施等因素进行调整。

• 1.分析成本习性，区分固定成本与可变成本。
• 2.固定成本采用固定预算法确定预算指标，变动成本采用增量预算法。
• 3.汇总明细费用指标，确定销售费用总额。

假设公司预计2024年的业务量将增长10%，对各项费用进行如下调整：

• 固定费用小计：150,000元（无变化）
• 销售管理人员工资：30,000元（无变化）
• 租赁费：70,000元（无变化）
• 固定资产折旧费：30,000元（无变化）
• 其他固定费用：20,000元（无变化）
• 变动费用小计：根据业务量增长10%进行调整
• 销售人员工资：110,000元（增长10%）
• 运输费：110,000元（增长10%）
• 差旅费、会务费：55,000元（增长10%）
• 广告宣传费：165,000元（增长10%）
• 业务招待费：55,000元（增长10%）
• 其他变动费用：55,000元（增长10%）合计：700,000元（增长10%）