总分公司之间可以相互开票吗？

这是个很有意思的话题，经常有人问我，Zui近遇到一个咨询案子恰恰涉及到这个问题，特别想聊一聊这个话题。

一、分公司是个什么鬼？

分公司是一个较为独特的存在，想要说清楚分公司的特点，可以同子公司做一个比较会更加清晰。

可以看到，分公司是介于子公司和内部部门之间一个特殊组织，也正是这些特殊特点决定了分公司处理应该非常谨慎，避免出现风险。关于分公司自身更多详细分析可以参考我的文章《分公司财税管理五大关键》（点开蓝色字体即可转入链接）。

二、分公司和总公司能不能相互开票？

搞清楚上一个问题，这个问题基本上可以回答了：当然可以。理由有四：

1、分公司和总公司之间，分公司和分公司之间，各自都是独立的经营主体，可能从事不同的业务，也自然可能产生业务往来，这样的业务往来就是相互开票的基石；

2、开票是一个增值税结果，而分公司是独立的增值税纳税主体，分公司为总公司或者其他分公司提供了服务，销售了产品，自然应当正常申报纳税，并向对方开具发票；

3、分公司和总公司如果都是独立核算的会计主体，财务核算也要求各自记录对应的成本费用和收入，分公司如果为总公司提供了服务，或销售了产品，当然是一方核算收入，另一方核算成本费用，核算入账的证据链之一就是发票；

4、所得税的汇总缴纳并不影响相互的开票，这是完全不同的两个问题，是所得税汇总缴纳，也是将各个主体的收入合并、成本费用合并，相互核算清晰是合并的基础。

三、分公司和总公司开票的风险点关注

分公司和总公司相互开票是可以的，但并不代表这可以乱开票，一切的基础依然是业务，这里的风险点大致有以下几个：

1、分公司与总公司或分公司之间的业务必须真实，如果没有业务的真实性，开票就变成了虚开；

2、由于是强关联关系，业务真实性的背后是合理性，税务机关会关注这个义务是不是合理，这里的合理可能包括业务的逻辑，可能包括价格的约定，双方利润空间的设定等；

3、分公司和总公司双方除了开具发票，一定要有完整的证据链证明业务的真实合理，必要的证据链可能包括合同、付款、发票以及其他相关证据，如货物的入库与出库手续，提供服务的其他证据或者痕迹等。