差旅费入账，都得按这个来！

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车票入差旅费，还是福利费？

千万别搞错！

关于车票入账问题，一说大家马上会想到“差旅费”。但并非所有的车票都入差旅费，实务中还是要根据业务的性质来划分。

税前扣除问题：

政策依据：国税函〔2009〕98号、财行〔2013〕531号、企业所得税法、企业所得税法实施条例。

需要注意的是：上述车票如果属于福利费，除了增值税不能抵扣、企业所得税税前扣除有限制外，还需要并入工资、薪金，代缴代扣个人所得税。

附：一图了解车票入职工福利费和差旅费的税务差异

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差旅费如何入账？

今天起，就按这个来！

差旅费由于出差的目的、业务性质、报销人员等不同，其入账也是不一样的，下面给大家做了一张图，请对照入账。

除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”，等等。

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车票入账，常见的6大误区

误区一 ：车票都入“差旅费”

案例：公司员工坐火车回家探亲发生的车票费用1000元。

借：管理费用——差旅费  917.43

    应交税费——应交增值税(进项税)82.57（1000÷1.09）

       贷：现金/银行存款   1000

解析：应计入职工福利费，进项税不允许抵扣，需要作转出处理

误区二： 进项税=按票面金额ⅹ税率

案例：公司员工出差产生的火车票费用1000元。

借：管理费用——差旅费       1000

      应交税费——应交增值税（进项税）90（=1000×9%）

      贷：现金/银行存款       1090

解析：其进项税计算错误，进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57

误区三： 车票入“福利费”也可以抵扣进项税

案例：公司员工坐火车回家探亲发生的车票费用1000元。

借：应付职工薪酬——福利费             917.43

      应交税费——应交增值税（进项税）82.57

      贷：现金/银行存款                       1000

结转：借：管理费用——福利费    917.43

         贷：应付职工薪酬——福利费 917.43

解析：根据财税〔2016〕36号文规定，用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，如果已经抵扣作转出处理 。

误区四：给客户报销的机票可以抵扣进项税

案例：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费YQ100元和民航发展基金CN50元）

借：管理费用——业务招待费    1352.75

     应交税费——应交增值税(进项税)117.25

     贷：现金/银行存款         1470

解析：根据国家税务zongju公告2019年第31号文规定，只有是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内运输服务，才可以抵扣进项税。

案例：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）

借：管理费用——差旅费       1348.62

    应交税费——应交增值税(进项税) 121.38

    贷：现金/银行存款         1470

解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，不包含民航发展基金。

误区六：国内国际机票都可以抵扣

案例：公司员工去境外出差产生的机票费用，金额1470元（票价1320元、燃油附加费YQ100元和民航发展基金CN50元）

借：管理费用——差旅费       1352.75

     应交税费——应交增值税(进项税):117.25

     贷：现金/银行存款       1470

解析：根据国家税务zongju公告2019年第31号文规定，属于国内旅客运输服务，其进项税可以抵扣。国际机票不可以抵扣进项税。

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个人报销差旅费

要不要交个税？

有些会计会问了，难道个人报销差旅费，也要交个税吗？当然，这个也是分情况的：

如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。

政策依据：财税字〔1995〕82号、个人所得税法。