存货清查的税会处理

案例1：某企业2024年7月存货盘点，盘点清查盘盈2件产品，账面价值3000元。（一）盘盈批准前借：原材料/库存商品等  3000   贷：待处理财产损溢   3000批准后借：待处理财产损溢  3000   贷：管理费用   3000

（二）盘亏

（1）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

案例2：某企业2024年7月存货盘点，盘亏10件商品，账面价值1万元，经查，是计量收发差错导致的。

A.计量收发差错等（批准前）

借：待处理财产损溢   10000

  贷：原材料/库存商品等   10000

批准后

借：管理费用（净损失）   10000

  贷：待处理财产损溢     10000

案例3：某企业2024年7月存货盘点，盘亏10件商品，账面价值1万元（当时取得了专用发票，并抵扣了进项税额），经查，是管理不善导致的，责任人赔偿了0.2万元，处置残料价值0.1万元。

B.管理不善

借：待处理财产损溢    11300

  贷：原材料/库存商品等   10000

        应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1300

提示：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

批准后

借：管理费用（净损失） 8300

      其他应收款   2000

      原材料等（残料价值）  1000

  贷：待处理财产损溢   11300

提示：对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

（2）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

案例4：某企业2024年7月因自然灾害导致毁损一批存货，账面价值20万元（当时取得了专用发票，并抵扣了进项税额），保险赔偿了2万元，处置残料价值1万元。

批准前

借：待处理财产损溢  200 000

  贷：原材料/库存商品等   200000

需要注意，如果是自然灾害等非常原因造成的毁损，对应的进项税额无需转出。

批准后

借：营业外支出（净损失） 170 000

      其他应收款     20000

      原材料等（残料价值）  10 000

  贷：待处理财产损溢    200000

对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

需要提供什么证明资料？

提示：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

企业存货发生的损失包括有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、变质、淘汰、毁损、报废、被盗等造成的净损失。

一、对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

（1）存货盘点表；

（2）中介机构的经济鉴证证明；

（3）存货保管人对于盘亏的情况说明；

（4）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；

（5）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

二、对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

（1）单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；

（2）单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明；

（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；

（4）企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；

（5）残值情况说明；

（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。

三、对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

（2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。