一文了解一般纳税人农产品增值税适用税率

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，销售或者进口粮食等农产品，适用税率为9%。

PART.01
哪些属于农产品，适用9%税率？

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部 国家税务zongju关于印发

误区一

经过简单的加工产品，不属于农产品。

纠正

不是的，需要仔细分辨！

1.切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，属于农产品的征税范围。2.经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，属于农产品的征税范围。3.晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶，属于农产品的征税范围。4.从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等），属于农产品的征税范围。5.经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，属于农产品的征税范围。6.利用用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，属于农产品的征税范围。

误区二

天然橡胶不属于农作物，不是农产品。

纠正

天然橡胶属于天然树脂的一种，属于农产品的征税范围。

PART.02

以下这些货物不属于农产品，适用13%税率：

农产品的征收范围为正列举，凡不在农产品列举范围内的，不得按照农产品9%税率征收增值税，而应按照一般货物的适用税率13%计算缴纳增值税。

1.以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品。2.各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）。3.各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。4.中成药。5.熟制的水产品和各类水产品的罐头。6.各种肉类罐头、肉类熟制品。7.各种蛋类的罐头。8.用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等。9.专业复烤厂烤制的复烤烟叶。10.精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。11.竹笋罐头。

PART.03

哪些货物享受免税政策？  

1.农业生产者销售的自产农产品。2.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品。3.制种企业在特定生产经营模式下生产销售种子。4.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜。5.从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。6.采取“公司+农户”经营模式销售畜禽。7.边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶。

政策依据

➤《中华人民共和国增值税暂行条例》

➤《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

➤《财政部国家税务zongju关于印发

➤《财政部国家税务zongju关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）

➤《财政部国家税务zongju关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）

➤《财政部国家税务zongju关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

➤《国家税务zongju关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务zongju公告2010年第17号）

➤《国家税务zongju关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务zongju公告2013年第8号）

➤《财政部税务zongju关于延续实施边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务zongju公告2023年第59号 ）