母公司与子公司之间其他损益的抵销

案例

A 公司为母公司，B 公司为一家五星级大酒店，是 A 公司的全资子公司。2021 年 7 月，A 公司与 B 公司签订协议，A公司要在 B 公司饭店召开集团公司半年度工作会议，全部会务费 50 万元。在 A 公司个别报表层面，确认为管理费用-会务费 50万元，B公司在个别报表层面确认未主营业务收入 50 万元。

那 A 公司年末编制合并报表时，应如何处理？

分析

本案例为子公司为母公司提供服务，在个别报表层面上，母公司确认为管理费用，而子公司确认为营业收入，但在合并层面上，需要抵销母公司确认的管理费用与子公司确认的营业收入。

抵销分录

借：营业收入 50 万元

贷：管理费用 50 万元

在连续编制合并报表的情况，这笔分录可以不用滚调，如果滚调，则体现为借贷双方都是年初未分配利润，意义不大，在实务中，一般不予滚调。