税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，Zui初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。二、为何查？首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。三是“被分析”。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。三、税局查账，一般都查什么？答：税务局一般会重点查询以下4个方面：1、查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。四、税局查账，一般什么时候查？税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。以下三种情况，税务机税务机关就有可能随时来检查：1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多；2.税负较上月相比较变动率超过正负30%；3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。当企业遇到税务稽查时，不要慌，企业应从以下6个方面应对：1、企业是否真的存在问题企业被税务稽查并不代表企业的税务一定有问题，但面对税务稽查，财务人首先要清楚，自家企业的税务是否真的存在问题，知己知彼才能应对得当。心里有底才能知道如何跟税务稽查打交道。如企业存在虚开票或取得虚开票等严重的问题，要注意了！想清楚承担责任的风险，是否还得继续。2、企业自身财务制度要合规在日常工作中，还是在稽查前，都应有企业自身的合法合规的财务制度。如财报是否规范，有没有长期挂账的往来款等项目，或有没有隐瞒未开票的收入等原因，出现账务调整等等。对于这些情况，企业财务心里要有数。3、态度上要积极配合不论企业税务是否真的有问题，都要积极主动的配合税务稽查工作，如果企业真有问题躲是躲不掉的，积极主动的态度还能尽快查处，寻找补救措施。4、陈述申辩时不卑不亢面对税务稽查不能以对抗的心态，也无需既不低声下气，该争取的要争取，有特殊原因也直接说明，在税务稽查自由裁量范围内的可以讨价还价。如否定成偷税至少可以相差50%的罚款等。5、不要质疑税务稽查的专业能力目前，税务稽查体制已向一级稽查转变，专业化程度越来越高，或仍有很多业务水平不高的，专业的税务稽查跟管理员不可同日而语。这个查不出问题来，还可以派其他人来。6、谨慎使用复议和起诉检查过后的处理是必须要经过审理的。审理部门会对证据链条、适用法条一一审核，一般不会出现大的问题。大案要案还要经过上级机关甚至总局合议、重审。稽查局现在面临内部审计、外部审计的压力也很大，因此在处理决定时都是慎之又慎，确保案件不出问题。除非企业有确凿证据不要复议和起诉，尽量把问题在处决前解决掉。
#03会计离职了就没有责任了吗？
会计离职后，工作都已经交接完成了，那是不是相应的风险也转移给新任财务人员了呢？有人说要对之前做的账承担责任30年，因为会计凭证要保存30年。其实这个说法并不准确。财务上的问题，一般就是出在税务上的问题，企业不会因为你几年前少贴了账报销单而追究你的责任，但一旦出现了较为严重的税务问题，则可能会被找上门。因此，对于会计离职之后，对自己做过的账干过的事是要承担责任的，如果真的涉及到了偷漏税，作为直接责任人或相关当事人的，那么税务追征是无限期的，触犯刑法的，还要追究相应的刑事责任。而如果只是自己疏忽记错账等原因，其相应的责任年限就是税法规定的追征年限3年或者5年。所以会计人员在离职的时候，务必要做好以下2件事，该甩的“锅”尽量甩出去：（1）变更税务信息对企业来说，如果没有及时变更，则可能会导致纳税申报延迟，甚至财务信息泄露，而对于个人来说，可能会由于上一个单位的违规操作，影响现单位的业务办理。因此，财务人员离职的时候，一定要到税务机关办理“财务人员变更登记”。（2）交接单必须全部签字确认财务人员的交接，相较于其他岗位来说可能会更加严格，交接人、被交接人、监交人三者必须都在场，并且都要在交接材料上签字确认，尤其是对一些历史遗留问题，一定要说明白，否则，万一哪天出事了，对方以没有交接为由为难我们，我们也有口难辩，会带来很大的麻烦。
#042024年税务稽查重点
01｜虚开发票虚开发票历来是税务机关检查的重点，2024年自然也不例外。而2024年基本上实现了数电发票的普及，无论专票还是普票，税务机关的监管是越来越严格了，虚开发票的稽查也更容易了。
02｜公转私公转私是一种常用的套取企业资金的形式，往往伴随虚开发票。而Zui近的医药反腐，很多腐败分子也利用虚开发票套现，从而“公转私”私吞资金。尽管目前税务机关还无法直接对个人的银行账户进行监控，但在“金税四期”上线以后，非税业务的监控可能会被提上日程。03｜虚列人员工资个人所得税的检查从2021年就开始逐渐从严，而很多高收入人群为降低个税税负可谓是绞尽脑汁。虚列人员拆分工资是一种Zui为常见的形式，不仅能降低个税，还可能通过虚列人员降低企业所得税。04｜税负率异常税务机关并没有公布税负率具体的指标，一是因为其地域限制，二是因为受市场环境影响较大，变化较大。但是对于企业的税负率，税务机关可以进行横向和纵向的比较，如果企业税负率变化较大，或者明显偏低，则可能会收到税务机关的关注。05｜骗取出口退税出口退税自去年开始大规模退税之后，也成了骗取国家税收的重灾区，因此，自去年开始，税务、公安、海关、央行四部门就开始联合打击虚报出口，骗取出口退税款的行为。06｜零申报零申报是一种正常的申报，但架不住很多企业自建多个个体户或公司，长期“零申报”，实则是利用各种优惠，以“零成本”的形式虚开发票，同时降低总公司（受票企业）的税收。除此之外，零申报还有隐匿收入的可能。因此，一旦“零申报”达到6个月以上，税务机关可能就会企业“重点关照”了。07｜税收优惠企业认定目前税收优惠的政策是“自行判别，申报享受”，因此总会有那么一些漏网之鱼。