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"存货"暂估入账的账务处理案例：甲公司为一般纳税人公司，7月份购进一批原材料100千克，价款10000元（不含税）。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。① 暂估入账借：原材料 10000贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 10000PS：当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。② 红字冲回暂估入库借：原材料 -10000贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -10000PS:按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回,在实际工作当中也有会计会在收到发票时再作冲回处理，这样会导致企业的会税之间存在差异。#02
“固定资产"暂估入账的账务处理固定资的暂估入账原因，比存货更为复杂。比如说固 定资产已经使用，但在建工程仍未竣工；或固定资产购入后已经投入使用，但发票未收到。由于Zui终结算还未完成，只能采用暂估入账。案例：甲公司为一般纳税人公司，2021年新建办公楼1月15日已经达到可使用状态，合同价款1000万元，未办理竣工结算手续。由于公司施工阶段提出新的要求，预计竣工结算成本会高于合同价格。① 固定资产暂估入账借：固定资产-暂估 1000万贷：应付账款——承包商 ——暂估 1000万② 暂估入账期间折旧（2月份开始计提）借：管理费用-办公费 4.17万 （1000÷20÷ 12）贷：累计折旧 4.17③ 2022年1月3号进行竣工结算，支付价款1190万借：固定资产 1190万应付账款——承包商 ——暂估 1000万贷：银行存款 1190万固定资产-暂估 1000万④ 2022年2月30号计提折旧新月折旧额=新固定资产账面价值÷ 剩余折旧年限÷12（1190-50）÷ （20-1）÷12=5借：管理费用-办公费 5万贷：累计折旧 5万
固定资产投入使用后，下月即开始折旧，有该项固定资产未入账的款项，折旧不能等到固定资产结算完后进行，需要按现成本折旧。等工程结算后或实际发票到来后，以发票金额入账。暂估金额与实际发生金额之间的差异不追溯，只调整以后期间折旧费用。
