#01
企业所得税 必须退税，不得抵减！关于这个问题，国家税务总局早在2021年时就做过明确规定：
“二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”
因此，纳税人如果在企业所得税汇算清缴时有多交的税款，只能申请退税，不能抵减以后年度的税款。
#02
企税汇缴后如何做账？如果纳税人出现了补税或者退税，是需要进行账务处理的，由于上一年度已经做了结账处理，比如纳税人在2024年4月10日完成了2023年度企业所得税的汇算清缴，发现要补税，但是2023年已经结账，无法调账，这时候就要用到“以前年度损益调整”科目了。
如果是补税：
借:以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
同时
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
实际缴纳时
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
如果是退税：
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
同时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
实际退税时
借：银行存款
贷：应交税费-应交所得税