必须退税！不得抵减！国家刚刚宣布！

#01

关于这个问题，国家税务总局早在2021年时就做过明确规定：

“二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

纳税人如果在企业所得税汇算清缴时有多交的税款，只能申请退税，不能抵减以后年度的税款。

#02

如果纳税人出现了补税或者退税，是需要进行账务处理的，由于上一年度已经做了结账处理，比如纳税人在2024年4月10日完成了2023年度企业所得税的汇算清缴，发现要补税，2023年已经结账，无法调账，这时候就要用到“以前年度损益调整”科目了。 

如果是补税： 

借:以前年度损益调整 

贷：应交税费-应交所得税 

借：利润分配-未分配利润 

贷：以前年度损益调整 

实际缴纳时 

借：应交税费-应交所得税 

贷：银行存款 

如果是退税： 

借:应交税费-应交所得税 

贷:以前年度损益调整 

借：以前年度损益调整 

贷：利润分配-未分配利润 

实际退税时 

借：银行存款