印花税,虽然是小税种,但也是Zui容易出错、Zui容易出现风险的:
一、每月或每季申报按“当期收入、成本合计”纳税
有很多企业都存在这种问题,觉得这样做,简单易统计,也不会少申报印花税。这样想就大错特错了!
1、延迟了纳税时间
根据规定印花税纳税义务发生时间是在合同书立时贴花,如果按实际交易发生了才缴税,相当于没有按期缴纳印花税,一旦被查,风险极大。
2、容易造成少缴印花税的情况
根据规定不管合同是否兑现都要缴纳印花税。
二、实际结算金额比合同金额大,又补缴了印花税
三、合同(凭证)金额增加,不用重新缴纳印花税
合同并不是缴过了,以后就不用再缴了,只要修改合同,增加的部分仍需要缴纳印花税。
四、网上销售形成的电子订单,没有缴纳印花税
根据财税〔2006〕162号文规定,对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
五、同一合同涉及多个税率,未分别记载金额,却分别按各自适用税率计算缴税
六、合同金额不确定,不贴花
金额不确定,也是需要缴税的:
七、“以货换货”合同,不缴纳印花税
八、按“购销合同”记载的合计金额,缴纳印花税
根据签订的合同金额和增值税是否分开来确定缴税:
九、只要不签订购销合同,就不用缴纳印花税
有些人认为,印花税是根据合同贴花的,只要我不签订合同,就不用缴纳印花税,这种想法是错误的。
根据国税发〔1991〕155号文规定,凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定贴花。
十、企业注册资本没有实缴,缴纳了印花税
营业账簿,是按“实收资本”与“资本公积”合计征收印花税,自2018年5月1日之后减半征收。如果企业未实际认缴出资,则不需要缴纳,待实缴时再缴纳印花税。