亏损企业、失败的研发活动是否能享受研发费用加计扣除政策?研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除吗?为了让各位老板更好的了解政策优惠,为您梳理了几个常见的误区,一起来学习掌握吧。
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误区一:亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策
这是错的,可以享受!对于南宁亏损企业而言,只要同时满足以下条件,就能享受相应的研发费用加计扣除政策:
(1)会计核算健全;
(2)实行查账征收;
(3)能够准确归集研发费用;
(4)属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围;
(5)不属于负面清单行业。
亏损企业当年不需缴税,其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额,可以在以后年度结转弥补。
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误区二:失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除政策
这是错误的,是可以享受的!根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定,失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
误区三:企业预缴时无法申报享受研发费用加计扣除政策
这是错误的,是可以享受的!为了让企业尽早享受到优惠,从2022年开始,企业10月份预缴申报当年第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)企业所得税时,可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
因此,企业在预缴申报第3季度或9月份税款时,即可选择享受该优惠政策。企业在10月份预缴申报时,自行判断本年度符合科技型中小企业条件的,可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策,年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。
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误区四:所有行业的企业均可享受研发费用加计扣除优惠政策
南宁的负面清单行业不在享受范围内!
负面清单行业包括:
(1)烟草制造业;
(2)住宿和餐饮业;
(3)批发和零售业;
(4)房地产业;
(5)租赁和商务服务业;
(6)娱乐业;
(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。
其研发费用发生当年的负面清单行业业务收入占比为50%(不含)以上的企业不可享受加计扣除政策。