自然人，怎么开? 一篇搞定！

近日，某地税局发布通知，将升级自然人监管。自然人要趋严了吗？小规模新政之下，自然人如何享受免税政策？……

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自然人监管升级

 税局刚刚通知！ 

近日，湖南省税务局发布了这样一则通知： 

通知重点内容：

对增值税普通作出如下调整:

1、连续12个月累计经营所得类不含增值税金额超过180万元的，提示后仍未登记的，税务机关不再受理其业务。

2、申请人与受票方税务登记主体有密切关联关系(即六员关系)、受票方纳税信用等级为D级或红色预警纳税人等情形，系统自动弹窗提醒，申请人对提示信息确认后，审核后办理。

3、申请人“线上”申请，购货方被列为非正常户，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

4、自然人申请人为非正常户企业法定代表人或财务负责人，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

5、对于小规模申请人为非正常户、走逃失联户、增值税管理系统风险纳税人，不予。

由湖南省发布的公告来看，自然人也进入了监管的新阶段，对其他省份的自然人也有一定的警示作用。小编认为：自然人以后势必会越来越严格，大家对相关的政策也应尽快的熟悉和关注。

下边小编就跟大家好好说一说。

自然人

需要交哪些税?

具体分析如下：

1、增值税

2023年1月1日起，个人，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

2、城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。

以上述为例，缴纳的增值税为980.2元，那么实际缴纳的城建税为980.2*7%*50%=34.31元。

3、教育费附加

税率为3%、1%（地方教育费附加）。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部 税务总局公告2022年第10号，享受Zui高50%的减免。

4、印花税

个人，按财政部 税务总局公告2022年第10号规定，享受Zui高50%的减免。

不同的合同类型有不同的税率：

5、个人所得税

个人时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：

应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

适用税率表如下：

【案例解析】

小松是一名设计爱好者，Zui近受雇为梅松公司设计办公室装修风格，劳务费5000元（含税价），由税务局。假设城建税适用税率为7%。

问：小松本次设计工作需要缴纳多少税款？

分析如下：

自然人

如何享受免税优惠？

个人金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

自然人500元以下的，可以直接享受免税优惠。

个人金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，我们在实务中会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人这种行为，属于按次纳税，就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢？

当然有！那就是去办理临时税务登记，或者可以直接成立个个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

其他特殊情形

当然了， 对于自然人适用免税政策的一些应税行为，也是可以直接开具免税多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

警惕！

自然人的7大风险

风险一：没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开Zui重要的标准，具备真实的业务基础是自然人的基础。一旦没有真实业务，其他关于的风险也是无稽之谈。

风险二：找人

有些时候，由于种种原因，找人。对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开，并且，双方都属于虚开！

风险三：随意选择地点

一般来说，自然人有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。如果随意找地方，则很有可能导致该无效。

风险四：税目混乱

业务真实，上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。

风险五：未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请的，在环节不再征收个人所得税。而是由接受的企业代扣代缴。

一般来说，单位（包括税务机关和接受税务机关委托的单位）在备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。为了保险起见，建议企业在接受个人的取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区的

2022年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的，则很有可能存在购买的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。

风险七：四流不一致

“四流”包括：合同流、资金流、流、业务流。

经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开，若被税务部门认定为虚开，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

来源：本文由财税解读整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。